我国上市公司审计收费影响因素实证研究.pdf

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1、摘要摘要在英、美、澳大利亚等资本市场高度发达的国家，上市公司很早就被规定在年度报告中披露其支付给会计师事务所的报酬，以便广大投资者能够更好地判断注册会计师的独立性及其所提供审计服务的质量。然而在我国审计收费却跃期以来不为公众所知。直到2001年12月24日证监会发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号一一支付会计师事务所报酬及其披露》要求上市公司在年报中披露支付给会计师事务所的报酬，才首次揭开了我国审计收费的神秘面纱。长期以来我国的注册会计师行业一直缺乏全国统一的收费标准，且各地区的收费标准也存在差异。尽管大多数省份都规定了计件和计时两个收费标准，但计件

2、收费的依据存在着差异，有的地区(如北京，上海等)是资产总额，有的地区(如珠海)是注册资本总额，还有的地区(如广东)是年度销售收入：在计时上，各地费率也不相同，同为注册会计师，北京、深圳地区达到200元／小时，山西却只有50元／日。但是不同地区的注册会计师都能在全国范围内执业，不受地域的限制，可见各地的收费标准是注册会计师审计收费的必要条件而非充分条件。那么在中国的审计市场上，究竟哪些因素构成了审计收费决策中的充分条件，哪些因素对会计师事务所审计收费的定价决策产生显著影响，成了一个值得研究的重要问题。本文运用实证研究方法，对这一问题进行了深入分析，并得出了一些较

3、有价值的结论。本文除引言外由五部分组成。主要内容如下：第二部分对国内外有关审计收费研究的文献进行了回顾，第三部分描述了目前各相关部门发布的审计收费的法规，第四部分是研究设计，阐述了建立审计收费影响因素模型所选择的自变量，列示了本文建立的多元线性回归模型，阐述了样本的选择标准，第五部分是实证结果的描述，第六部分是本文的结论以及政策性建议。关键词：审计收费影响因素上市公司北京交通人学硕+学位论文所的报酬情况外，还需要披露审计机构已为公司提供审计服务的连续年限(从审计机构与公司首次签订业务约定书日开始计算)。中国证券监督管理委员会上述规定的出台，规范了上市公司信息披

4、露的行为，使上市公司的信息披露进一步与国际接轨，保障了股东知晓聘任审计机构及其审计收费的正当权益，同时也有利于我国注册会计师行业的发展。这些规定解开了我国上市公司审计收费之谜的“神秘面纱”，为我们进一步解读审计收费之谜，探寻审计收费的重要影响囡素提供了数据上的支持。从而使得我国会计师事务所的收入从隐性走向公开，也给我们利用会计师事务所的审计收费来研究我国审计市场提供了契机。1．2研究的基本思路及框架本文在吸取前人研究成果的基础之上，选取我国深市284家样本公司运用多元线性同归的研究方法考察2004年审计收费的决定因素，研究发现公司规模、纳入合并范围的子公司的数

5、量，上市公司是否ST、应收帐款占总资产的比率、存货占总资产的比率、会计师事务所规模对2004年度审计收费都存在显著影响，但反映上市公司短期变现能力的指标流动比率(currat)，反映企业盈余管理的三个变量f基于避亏动机的盈余管理变量1(1ist)、基于保配动机的盈余管理变量(fi曲t)2和非主营业务利润占税前利润总额的比重(irrglprf)1，反映审计意见的变量以及事务所变更的变量，反映区域性的上市公司所在地还是会计师事务所所在地对审计收费的影响都是不显著的。本文的结构如下：第一部分是}f言，主要介绍了本文的选题背景以及研究的框架，并对本文研究的目的和意义做

6、出说明，以确定研究的出发点。第二部分是对国内外有关审计收费研究的文献进行了回顾，并从理论上探讨影响审计收费的基本因素和其他因素，为实证研究中的变量选择和理论解释奠定基础。第三部分是我国审计收费的相关法规及执行现状，本部分列示了注册会计师协会和政府部门(包括国家、地方标准以及中国证券监督管理委员会)等发布的对审计收费有荚的法规，本部分楚本文研究的现实基础，展现目前1该_变量通过净资产收益率是否在区间(0，2％)内界定!该变量通过净资产收益率是否在区间(6％，7％)内界定2引言审计收费相关因素的现状。第四部分是研究设计，主要包括变量的选取、多元线性回归模型的建立、

7、样本的选取标准、数据的来源以及对因变量和自变量的描述性统计。第五部分是实证结果，包括对审计收费模型的单变量分析和多变量分析并针对实证结果进行相应的解释。第六部分是结论以及政策性建议。1．3研究目的审计收费是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节，是会计师事务所收入的来源和审计人员报酬的基础，与会计师事务所的市场竞争行为利审计执业行为有密切的联系。深入研究审计收费问题对于我国的审计事业的发展具有重大的理论和实践意义。希望通过本文的研究，能加强对上市公司的管理者和股东这些非专业人士对审计服务和审计收费的了解，以及行政管理部门对证券市场和注册会计师行业的监管起

8、到一定的理论支持。北京交通大学硕士学位