初级会计师之初级会计实务

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1、第一章：资产资产是由企业在过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或控制的，能给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准有不同的分类，按资产的来源不同可分为自有资产和租入资产，按照资产的形态不同可分为有形资产和无形资产，按照资产流动性的不同可分为流动资产和非流动资产，流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。第一节：货币资金货币资金指的是在企业生产经营过程中处在货币形态的得金融资产。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。库存现金指

2、的是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。因为现金是流动性非常强的金融资产，所以企业必须严格按照国家有关现金管理制度的规定对现金的收支进行核算以保证现金的合法性及合理性《现金暂行管理条例》规定1，职工资、薪酬2，个人劳务报酬3，按照规定颁发给科学技术、文化艺术、体育等奖金,4，企业支付的劳保费、福利费及其他对个人的支出5，向个人收购的农副产品及其他物资的价款6，差旅人员随身携带的差旅费7，结算起点以下的其他支出8，中国人民银行规定的其他支出。除以上支出外，企业的全部支出都必须用转账结算。2.现金限额现金限额指的是为了满足

3、企业日常现金收支的需要，允许流存在企业的现金的最高限额，现金的限额有中国人民银行按照企业3-5天的日常核算开支为准，边远地区或交通不发达的地区可以按多余5天，但原则上不得多余15天，开银行一但核准了限额，企业和开户银行都必须严格遵守，如果遇到特许原因确实需要减少或增加限额，现向开户行申请，有开户行这准后执行。3.现金收支的其他规定1，企业的现金收入必须在当日终了前送存开户银行，当日送存却又困难的，由开户银行确定送存时间1，企业在支付现金时，可以在库存现金限额中支付或者在银行提取中支付，但不得从现金收入中直接支付，计不得出现坐

4、支现金的现象。如果是特殊情况确实需要坐志现金的，应当事先通知有关部门核准及审批，并按照核准的范围和核准的限额进行坐支现金，同时必须将收支入账2，企业向银行支取现金时，必须填明现金用途，首先向开户银行提出申请，并填写申请书，并在申请书指定位置上由财会部门负责人签字并盖章。经开户银行审核批准后予以执行3，因采购地点不确定，交通不便利需要支付现金的，应首先向开户银行递交申请书，由财会部门负责人签字加盖章，在有开户银行审核批准后执行库存现金：1，为了监督和反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业必须设置库存现金科目，借方登记库存现金

5、的增加额，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实有的库存现金的金额。企业内部的部门之间使用的备用金可以设置备用现金科目2，为了连续、综合的反映库存现金的科目，企业必须设置现金日记账和现金总账对库存现金进行明细分类核算及总分类核算，银行存款日记账是由出纳人员根据收付款凭证，按着业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日终了，应在库存现金日记账上结出当天的收入额合计、支出额合计及余额。并和库存现金实有数额核对，保证账款相符。每月终了，还应将现金总账和现金日记账核对，以保证账账相符。现金清查：1，为了保证现金的完整及安全，企业

6、应当定期对库存现金进行清查，一般按照实地盘点法，并将盘点结果编制现金盘点报告单，在盘点过程中如果出现白条抵库等情况，应当及时予以纠正，如果出现限额留存，应当及时送存开户银行。如果出现有待查明原因的现金溢于和现金短缺，先通过“待处理财产损益”科目核算，在根据有关批准进行账务处理，具体如下：1，如果是现金溢于：输入应付给其他单位和个人的款项，应计入“其他应收款科目”，树于无法查明原因的，计入“营业外收入”2，如果是现金短缺，属于应当由责任人员或保险公司承担的款项，应计入“其他应收款”属于无法查明原因的，计入“管理费用”银行存款银

7、行存款：指的是存放于银行和其他金融机构的货币资金。企业应根据的业务的需要，在其所在地银行开立银行账户，该账户应当用于企业收入、支出及转账的需要。银行存款应当严格按照银行结算制度的执行为了反映银行存款的收支和结存情况，企业应当设置银行存款科目。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示是企业当期实有银行存款金额。企业应当设置银行存款日记账进行明细分类核算。银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，每月至少核对一次，如果有差额，应当编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款余额调节表是为了核对账目的需要而不

8、是作为调节银行存款账面余额的依据其他货币资金银行汇票：指的是由出票银行签发，由其在见到票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。出票银行就是银行汇票的付款人，单位和个人的各种结算都可以使用银行汇票，银行汇票一般用于转账结算，但是填写现金字样的银行汇票可以支取现金银行本票：指的是由