浅议事业单位内部会计控制存在的问题及改善措施

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1、浅议事业单位内部会计控制存在的问题及改善措施刘立中国科学院苏州纳米技术与纳米仿生研究所摘要：内部会计控制是事业单位纠错防弊的重要手段，有效的内部会计控制，对提高事业单位财务管理水平、降低财务风险、防止会计信息失真、有效防范舞弊和预防腐败，有着非常重要的意义。文章阐述了事业单位内部会计控制的重要性和目前事业单位内部会计控制存在的主要问题，并针对这些问题提出了改善措施。关键词：事业单位;内部会计控制;措施;一、事业单位内部会计控制的重要性事业单位内部会计控制是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一

2、系列控制方法、措施和程序。建立和完善一套符合本单位实际情况、科学有效的内部会计控制，对事业单位的管理发展是非常重要的。切实可行的内部会计控制，有利于监督和约束事业单位的会计行为，保证财务报告及相关会计信息的真实完整，抑制会计造假行为，降低财务风险;有利于提高事业单位财务管理水平，提高资金使用效率;有利于堵塞漏洞、消除隐患，确保国家资产安全完整和有效使用；有利于及时发现和制止经济犯罪和贪污腐败，推进廉政风险防控机制建设。二、事业单位内部会计控制存在的问题1.内部会计控制意识淡薄，认识不到位。近年来，国家越来越重视事业单位的内部控制建设，颁发了《行政事业单位内部

3、控制规范（试行）》等规章制度來规范内部控制。事业单位也纷纷制订了本单位的内部会计控制制度，但一些事业单位所制订的规章制度述都只是“挂在嘴边，写在纸上”，没有落实到位。内部会计控制制度得不到有效贯彻落实的主要原因是:一方面，单位领导层对内部会计控制知识了解甚少，没有充分认识到内部会计控制的重要性和现实意义，片面地认为内部会计控制只是财务管理方面的规定和流程，对单位的发展没有直接回报，因而不重视甚至忽视单位内部会计控制的组织建设和人员配备；另一方面，由于单位领导层的不重视，也会导致工作人员在日常工作中，漠视内部会计控制制度的存在，使得内部会计控制制度因得不到切实

4、的执行而名存实亡。1.内部会计控制制度不完善。目前，事业单位内部会计控制制度的不完善，主要体现在以下儿个方面。一是内部会计控制制度木身设计不科学。比如，部分事业单位的报销审批流程设计得过于简单，不论何种经济业务都是先单位负责人或分管领导审批，后财务审核，这在很大程度上制约了财务人员充分发挥会计监督的职能。如果有的财务人员责任心不强，对于不合理不合规的支出，认为只要领导签字，就能支出入账;或者有的财务人员面对违纪行为害怕得罪领导，不敢坚持原则，审核通过给予报销，都会人为造成内部会计控制失控和混乱，甚至导致违法违规行为的发牛。因此，这种“自上而下”的先批后审流程

5、，极易错失财务监督的最佳吋机，使财务人员缺失对经济活动的事前控制及事屮监督。二是经济活动、管理要求、外部环境等发生了变化，但是有些事业单位并没有及时随着实际情况的变化修订和完善的内部会计控制制度，使得制度不能适应单位业务的发展和外部环境。三是有些事业单位虽然建立了完善的内部会计制度，但在遇到具体问题时，往往有章不循，以灵活解决问题为由不按章程办事，使得内部会计控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。2.缺乏健全有效的监督机制。一方面，大多数事业单位的内部审计部门隶属财务部门或是由财务人员兼任内审人员，在这种财审合一的状况下，内审人员既是审计者，乂是被审计

6、对象，同时扮演着“运动员”和“裁判员”的角色，这种设置形式很难保证审计结果的独立性、客观性、权威性，弱化了内部审计监督的职能;还有一些事业单位虽然设立了独立、权威的内部审计部门或者专职内审岗位，但审计重点仍然局限在“找会计差错”的事后审计，而对内部会计控制制度设计和运行方面是否存在潜在的漏洞和风险，缺乏前瞻性的审查和分析。另一方面，上级主管部门对下属事业单位内部会计控制的审计工作，大多停留在查验相关制度的制定方面，而对内部会计控制制度贯彻实施的有效性缺乏必要的监督检查，导致事业单位仅重视制度的制定，而忽略制度的执行，使内部会计控制制度成为“挂在墙上”的一堆手

7、册、文件和条例。3.财务人员的业务素质和职业道德水平有待提高。会计岗位是内部会计控制的关键岗位，高质量的会计工作是充分发挥内部会计控制有效性的重要保证。如果财务人员的业务索质和职业道德水平较低，不适应岗位要求，那么再完善的内部会计控制制度也很难发挥应有的作用。冃前，大多数财务人员的工作重心仍然放在会计核算方面，对内部会计控制的流程或措施一知半解，在执行内部会计控制制度的过程中往往缺乏敏锐的洞察力和精准的判断力，不能准确运用内部会计控制方法对经济活动进行有效的控制，给弄虚作假、贪污舞弊行为提供了可乘之机。还有部分财务人员甚至缺失基本的职业道德，利用职务之便，伪

8、造会计信息，从而达到贪污、挪用单位资产的目的。三、加