内部审计质量对盈余管理影响的实证研究

《内部审计质量对盈余管理影响的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、长沙理工大学硕士学位论文内部审计质量对盈余管理影响的实证研究姓名：张培申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：谈传正201205摘要现代内部审计始于20世纪初期美国的铁路部门，随后得到了迅猛发展。美国安然、世通事件后，世界范围内掀起了一股公司治理改革的新浪潮，内部审计更是成为了关注的焦点，被推到了改革的前沿。2002年4月，国际内部审计师协会在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出，健全的公司治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体’’的协同之上，这是第一次将内部审计正式提上了公司治理的高度。自此，

2、内部审计作为公司治理的一个重要方面受到学术界越来越多的关注。本文也认为，内部审计在公司治理中发挥的作用之一就是提高财务报告质量，缓解盈余管理程度。本文采用规范研究与实证分析相结合的研究方法。主要结合了委托代理理论、契约理论、信息不对称理论等相关知识，阐释内部审计与盈余管理的互动关系，并在理论分析的基础上提出假设：内部审计质量与公司的盈余管理水平负相关。文章以2010年深证主板A股上市公司的127家企业为样本建立回归模型，对内部审计质量和盈余管理之间的关系进行实证分析。实证结果表明：内部审计质量与盈余管理呈显著的负相关关系。说明内部审计质

3、量越高，盈余管理水平越低，高质量的内部审计能抑制公司的盈余管理行为。从相关系数绝对值上来看，内部审计对盈余管理的抑制作用还比较弱，说明内部审计的公司治理效应并没有被充分发挥出来，内部审计的整体实力还有待提高。同时，本文还对体现内部审计质量的三个方面分别建模，研究了各个方面对盈余管理的影响程度。另外，本文对隶属关系、人员数量和工作内容三个变量进行了描述性统计分析，并总结归纳了内部审计现存的一些问题，针对发现的问题，文章从五个角度提出了提升内部审计质量的相关建议。本文的研究具有理论意义和现实意义，不仅可以为内部审计对盈余管理的影响提供新的证

4、据，也为内部审计质量的衡量提供了新的思路。关键词：内部审计质量；盈余管理；公司治理ABSTRACTModerninternalaudithasdevelopedquicklysinceitbeganinrailwaysdepartmentofAmericainearly20他century．InternalauditbecomesthefocuswiththeworldwiderevolutionofcorporategovernancebecauseofEnronandWorldComfraud．Accordingtoamodelof

5、corporategovernanceputforthbytheInstituteofInternalAuditors(IIA)，theinternalauditfunction(IAF)isoneoffourcornerstonesofeffectivecorporategovernance，alongwiththeboardofdirectors，executivemanagement，andtheexternalauditor．Forthefirsttime，theinternalauditwasputonthelevelofco

6、mpanymanagement．Sincethen，asoneoftheimportantaspectsofcompanymanagement，theinternalaudithasbeenputmoreandmoreattentionbyacademia．Thisarticlealsobelievesthatoneoftherolesofinternalauditinginthecorporategovernanceistoimprovethequalityoffinancialreporting，easethelevelofearn

7、ingsmanagement．Thispapertakesamethodcombiningnormativeresearchandempiricalanalysis．It’Smainlyacombinationofprincipal-agenttheory，contracttheory，theoryofasymmetricinformation，andotherrelatedknowledge，illustratingtheinteractionbetweenearningsmanagementandinternalaudit．This

8、studycontainsfivesections，startingfromintroducingthebackgroundoftheresearch，throughtheoreticalanalysisa