浅论企业税务风险及防范

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1、浅论企业税务风险及防范【摘要】近年来，随着税务机关对税收管理体系的不断完善和规范，企业承担越来越大的税务责任。如今，在企业诸多的风险中，税务风险作为其及其重要的风险类别着实影响着企业的管理发展。加之，由于企业对很大一部分税务风险没有能够及时的识别并进行及时的防范，税务风险进而在不知觉中发展成为税务危机，对企业的经济效益以及声誉造成不可估量的严重后果。作为一个企业，特别是对于那些已经上市的大企业来讲，税务风险已经成为其市场竞争的核心影响因素。本文概述了税务风险概念，对企业产生税务风险的原因进行了分析，阐述了税

2、务风险对企业的影响，并就如何防范管理税务风险发表一些自己的看法。【关键词】税务风险风险管理企业管理防范措施1.税务风险概述2009年5月5日，国家税务总局下发的关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知中指出“税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合稅法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳稅申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税

3、法规定”，从该通知中我们可以对税务风险有一个大致的概括。税务风险即是指企业没有正确的有效遵守税法规定，进而给企业未来可能造成损失。企业税务风险可以概括为量方面：企业涉及不符合税法规定经营决策和日常经营活动、纳稅申报和稅款缴纳、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项；没有能够充分利用税收优惠法规而导致企业承担了不必要的税收负担。1.企业产生税务风险的原因2.1来源于税收立法层面的税务风险目前，我国尚未建立一套完整的税法体系，而现有的税务法律法规也并不是很完善，进而导致纳税人的税

4、务风险增加。现如今我国对于稅收的正式立法比较少，较之行政法规比较多，但是主题的税种还没有立法，税法的基本法现在并没有正式的出台。在现行工商税收税种中，只有《外商投资和外国企业所得税法》和《个人所得稅法》两个有法律效力,其他的则都是些暂行办法或者是规定，并不具备法律效力。2.2来源于税收行政方面的税务风险2.2.1税收机关与纳税人信息不对称。大多数具有适用性、比照性的政策处于非公开的状况，其结果除了影响到法律的公正性之外，要求纳税人遵从并不可能知道的法律及政策规定。2.2.2目前，在我国现行法律法规中并没有明

5、确对税务行政机关使用税法解释权和自由裁量权的规范，这种情况就有可能会导致税务机关以及税务官员对自由裁量权不能有正确的使用，进而造成对纳税人权益得不到良好的保全，导致纳税人承担比较大的税务风险。2.2.3税收机关和税务官员缺乏正确的执法观念。由于稅收征纳关系的存在，使得征纳双方关系并不能处在平等的状态，即使如此，也并不是说征纳双方在适用具体法律法规时地位上也是不平等的关系。征纳双方在法律关系中，双方是处在平等的地位，双方当事人都依法享有权利主体的法律地位与身份、资格。要建立平等的法律关系，双方通过行使各自的权

6、力以及承担各自的义务，分别承担各自的职责：征稅人可以依法对纳税人不合法的行为进行查处，例如偷稅、漏税等等；纳税人也依法享有申诉、上诉、控告、检举等权力，对税务机关工作人员渎职、侵权、贪污受贿等违法行为进行斗争，依法对自己的合法权益进行维护。2.3来源于纳税人自身的原因2.3.1依法纳税观念薄弱首先，纳税人并没有完全树立与征税机关的平等地位，在纳税时往往以税务机关的意见作为税务责任的界限，就算出现意见向左的情况，也往往抱着息事宁人的心态，不主动维护自己正确的权力；其次，纳税人往往存在这样一种观念:双方面对面进

7、行讨论远没有跟税务官员搞好私人关系要来的重要。2.3.2纳税人自身的专业素质不高，着重表现在对税法没有一个全面的认识，严重滞后于经济的发展。3.税务风险对企业的影响企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。从以下几个案例可以看出，企业在生产经营过程中稍有不慎，企业税务风险将转化为利益损失，吞噬企业

8、利润，阻碍商业目标的实现，甚至给企业带来严重的商誉损害。案例一：某物资贸易公司是该市纳稅大户之一，往日里与税务局私下的关系很好，因而使得该企业的管理者对税务问题的管理意识比较淡薄。在2008年年底，企业应该向税务部门缴纳相关税款共计350万元。因临近年底，公司采购量大，资金相对比较紧张，加之稅务管理观念的淡薄，因此就没有及时缴纳该笔税款。2009年初，市国税局出具书面的缴税通知，催促该公司缴纳稅款，但公司有关人员