中国增值税扩大征收范围改革的研究

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1、密级：学校代码：10075分类号：学号：20101439经济学硕士学位论文中国增值税扩大征收范围改革研究学位申请人：董超指导教师：宋凤轩教授学位类别：经济学硕士学科专业：财政学授予单位：河北大学答辩日期：二○一三年五月ClassifiedIndex:CODE:10075U.D.C.:NO:20101439ADissertationfortheDegreeofPublicfinanceStudyofVATTaxBaseBroadeninginChinaCandidate:DongChaoSupervisor:Prof.Song

2、FengxuanAcademicDegreeAppliedfor:MasterofEconomicsSpecialty:PublicFinanceUniversity:HebeiUniversityDateofOralExamination:May,2013摘要摘要2012年十一届全国人大五次会议上，温家宝总理在《政府工作报告》中，指出“开展营业税改增值税试点。”2012年1月1日起，在上海市试行交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税实施办法。这就标志着我国增值税扩大征收范围改革迈出了实质性的一步。此后，拉开了中国扩大增值

3、税征收范围改革的序幕，之后在2012年下半年又陆续将北京、江苏、安徽、福建（含厦门）、广东（含深圳）、天津、浙江（含宁波）和湖北省市加入到试点范围。中国增值税扩大征收范围改革进入到了一个深化阶段。本文以最优税制理论为依据，论证了增值税扩大征收范围改革的必要性，指出了当前增值税与营业税并征的弊端，即两税分征不利于协调公平与效率，两税分治导致中央与地方政府行为异化、两税分征提高了税务部门征税难度以及国地税分管导致扯皮低效。增值税扩大征收范围改革是一项浩大工程，绝非一朝一夕之功。在扩围改革过程中将会遇到一些问题，如企业税负增减，财

4、政体制变革和国地税机构设置。本文将重点论述对于以上问题的解决办法。总体思路是将增值税扩围改革分为两步走，前期实行过渡办法，后期建立长效机制。实行前期过渡具体办法：第一，对因税改而税负增加的企业实行财政补贴政策；第二，原归属试点地区营业税收入仍归属试点地区；第三，仍保留国地税机构设置。后期建立长效机制的具体措施：第一，完善税收链条，解决企业重复征税问题；第二，重新界定增值税分享比例，构建地方政府收入体系；第三，整合国税局与地税局，构建高效税收组织。关键词企业税负财政体制税务机构设置IAbstractAbstractPremie

5、rWenJiabaopointedoutthatgovernmentwouldcollectVATinsteadofthebusinesstaxinfutureinthefifthsessionofthe11thNationalPeople'sCongressin2012.ItmarkedourcountrywouldtakeasubstantialsteptoexpandthescopeofVAT.TransportationindustryandpartofthemodernserviceindustryinShangh

6、aiwouldbecollectedbyVATonJanuary1,2012.Sincethen,Beijing,Jiangsu,Anhui,Fujian,Guangdong,Tianjin,andZhejiangmaderulestoexpandthescopeofVATbase.ChinaentersintoanewstageintheVATbasebroadeningreform.Basedontheoptimaltaxtheory,thispaperdemonstratesthenecessityofVATbaseb

7、roadeningreform.ItexposuressomeshortcomingsthatgovernmentcollectVATandbusinesstaxatthesametime.Theseproblemsincludefairnessandefficiency,behavioralienationofthecentraltaxationbureauandthelocaltaxationbureau,makingadifficultincollectingtax.VATbasebroadeningreformisa

8、greatproject.IthappensomeproblemsintheprocessoftheVATreform,suchasenterprisetaxburden,thefiscalsystemreformandtheinstitutionstructuringreform.Thi