非审计服务和审计师行业专长对审计质量影响的实证研究

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1、分类号：学校代码：学号：2010040542UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：非审计服务和审计师行业专长对审计质量影响的实证研究英文题目：Empiricalresearchontheinfluenceofnon-auditservicesandauditIndustryspecializationontheauditquality学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：审计理论与实务研究生：翟庆硕指导教师：赵丽芳教授二○一三年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导

2、下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经学院有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经学院。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校

3、可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据非审计服务和审计师行业专长对审计质量影响的实证研究摘要本文以2008—2011年沪深主板A股上市公司为研究对象，采用修正的截面Jones模型估计可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量，同时使用非审计费用的金额的对数和非审计费用占非

4、审计费用和审计费用之和的比例衡量非审计服务，采用行业市场模型作为审计师行业专长的替代变量，实证检验了非审计服务对审计质量的影响、审计师行业专长对审计质量的影响以及非审计服务和审计师行业专长共同作用对审计质量的影响。检验结果表明，在现阶段的中国审计市场上，事务所提供非审计服务尚不会对审计质量产生显著的影响；同样审计师行业专长也不会对审计质量产生显著的影响，但当我们考虑两者的共同影响时，发现具有行业专长的事务所提供非审计服务对于审计质量有明显的提升作用。我国政府最近几年出台了各种措施来激励会计师事务所做大做强，这为会计

5、师事务所扩张提供了非常好的契机，但我们认为在目前竞争激励的市场环境下，事务所不能单纯的为扩张而扩张，毕竟事务所的精力有限、能力有限，不可能做到面面俱到，会计师事务所要想在激烈的竞争者脱颖而出，就必须要提供差异化的产品与服务，使自己的产品与服务具有排他性，从国际“四大”中可以看出，每家都有其擅长的行业，这就为我国事务所发展提供了一个思路，分析自己的优势所在，深耕于一个或几个行业中，形成行业专长，行业专场事务所必然要比非行业专长事务所更加了解行业背景和行业知识，这种背景和知识就可以利用到非审计服务中，非审计服务产生的“

6、知识溢出”又可以利用到审计服务中，两者相互促进。注册会计师同时提供审计服务和非审计服务，符合波特的三大成功型的战略思想：（1）成本领先的战略，注册会计师同时提供审计服务和非审计服务，可以形成规模经济效应，降低成本，使自己的成本低于竞争对手的成本；（2）差异化战略，行业专长事务所可以提供其它事务所所不能提供的产品与服务，从而可以获得更高的溢价收入，获得高额利润；（3）单一目标战略，专注于某一个细分市场，在这个市场实施成本领先的战略或者差异化战略。关键字：非审计服务审计行业专长审计质量盈余管理万方数据ABSTRACTT

7、hispapertakestheA-sharecompanieslistedintwomainboardsofShanghaiandShenzhenfrom2008to2011astheresearchingobjects,andusesDA(discretionaryaccruals)evaluatedbyJonesmodelwitharevisedsectionasthesubstitutionvariableofauditquality.Atthesametime,itappliesthelogarithmo

8、ftheamountofnon-auditfeesandtheproportionsofthenon-auditfeesinthesumofnon-auditfeesandauditfeestomeasurethenon-auditservices.Italsoadoptstheindustrymarketmodelasthesubstitutionvari