非经常性损益、盈余管理与审计意见

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1、分类号：____________密级：______________ＵＤＣ：____________单位代码：______________安徽工业大学硕士学位论文论文题目：非经常性损益、盈余管理与审计意见学号：20100367作者：肖婷专业名称：会计学2013年4月18日万方数据安徽工业大学硕士学位论文非经常性损益、盈余管理与审计意见论文题目：InfrequentEarningsitems,EarningsManagementandtheAuditors’Opinion作者：肖婷学院：管理学院指导教师：林钟高单位：管理学院论文提交日期：2013年4

2、月15日学位授予单位：安徽工业大学安徽马鞍山2430022万方数据独创性说明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽工业大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名日期：____________关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借

3、阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,保密的论文在解密后应遵循此规定。签名导师签名日期：___________万方数据摘要非经常性损益、盈余管理与审计意见摘要盈余管理问题既是会计理论的重要组成部分也是实务界所在意的核心会计问题之一。近年来，我国上市公司普遍存在着盈利质量普遍较低，非经常性损益各项目在利润中所占的比重越来越大。我们发现非经常性损益已经成为了上市公司进行盈余管理的重要手段之一。许多上市公司开始利用非经常性损益来粉饰其业绩，使业绩水平受到严重的扭曲。由于非经常性损益项目包含的内容和形式多种多样，

4、利用经常性损益进行调节利润的手段也呈现出了多样化和复杂化。但是不同公司因不同的目的会依据不同准则的要求来选择不同的非经常损益项目来管理盈余，以满足特定时期的特定需求。在此情况下，外部独立审计对盈余管理是否具有一定的鉴别能力，从而能够识别上市公司利用非经常性损益具体项目来进行盈余管理的行为，并能给出相应审计意见，即非经常性损益各个子项目能否为上市公司进行盈余管理提供更大的空间，审计师能否识别该行为，从而出具相应的审计意见。本文以我国2008-2011年上市公司为研究对象。运用规范和实证相结合的研究方法，将我国上市公司非经常性损益各项目具体状况作了频

5、率统计分析。从总体状态分析、发生与构成分析和各项目分层分析等方面。通过对样本公司纵向的对比和横向的对比分析，来验证和说明在我国上市公司中非经常性损益各具体项目的整体情况。从而得出上市公司利用非经常性损益各项目进行盈余管理是具有现实性的。同时采用构建适当模型来实证说明非经常性损益项目与盈余管理和审计意见之间的相关性。重点关注在2008年修正后以及各相关政策向其靠拢的背景下，我国各类上市公司利用非经常性损益的具体项目来实现管理盈余的目的。并在此基础上还分析了非经常性损益的具体项目、盈余管理和审计师的审计意见之间的联系。从而可以看出在我国市场经济尚未完

6、善的背景下，审计师可以识别企业的盈余管理行为。并能够通过上市公司对非经常性损益的具体项目的运用情况来出示相应的审计意见，从而抑制和减少我国上市公司的盈余管理行为关键词：非经常性损益项目，盈余管理，审计意见I万方数据非经常性损益、盈余管理与审计意见InfrequentEarningsitems、EarningsManagementandAuditors’OpinionAbstractAsanimportantpartofaccountingtheoryandpracticefieldinthecoreofthemeaningofaccounting

7、surplusmanagementproblem,wefoundthatinfrequentearnings(IE)andbecomelistedcompanies,oneoftheimportantmethodsofearningsmanagement.Inrecentyears,thelistedcompaniesinChinathereisawidespreadearningsqualityisgenerallylow,andIEeachprojectinprofitintheproportionoftheincreasingphenome

8、non,manylistedcompaniesarebeginningtouseIEtowhitewashtheperformance,