上市公司财务重述与审计意见的关系研究

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1、学校化码：遽类像琴：：；＾，＇ＵＤＣ？＇：Ｕ－＾子心－－？＾厶一－＿＊＊式．．．ｆ，若户．学号‘；：之．一卢－Ｊ－；ｎｉ＊？ｗ，＇？ｅａａ？＂ｔｔ—Ｔ？ａＷｉ—－－——？ａｇ，命｜＞ｕ？；？ａｉ？Ｔ＿？＾■…，＾；已＾——…。ｉｉ泌刑卵Ｉｉｒ齡索帛古，蒙％会计硕±学位论文上市公司财务重述与审计意见的关系研究研究生姓名：倪菁菁导师姓名：吴苑赵建国串请学仿类別专业学位学位授予单位东南大学心＾专业名称会计日期２０年白月７日论义答辩学位授予日期２０／占年研究方向财务总监（ＣＦ０）＾月ｙ

2、日答辩韋员会丰席怜知如评阅人寺３屬；支都魅＼表兩？：ｈ聲硕±学位论文上市公司财务重述与审计意见的关系研究专业名称；会计（专业举位）硏究生姓名：倪菩菩导师姓名：吴记ＡＳＴＵＤＹＯＮＦＩＮＡＮＣＩＡＬＲＥＳＴＡＴＥＭＥＮＴＳＡＮＤＡＵＤＩＴＯＰＩＮＩＯＮＡＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎＳｕｂｍｉｔｅｄ化ＳｏｕｔｈｅａｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＦｏｒｔｈｅＡｃａｄｅｍｉｃＤｅｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｏｆｔｎｇＡｃｃｏｕｎｉｇＢＹＮＩＪ－ｉｎｇｉｎｊｇＳｕｐｅｒｖｉｓｅｄｂｙＡｓｓｏｃｉａｌ

3、ｉｅＰｒｏｆ．ＷＵＰｅｎｇａｎｄＺＨＡＯＪｉａｎ－ｇｕｏＳｃｈｏｏｌｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｏｕｔｈｅａｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＪｕｎｅ２０１６东南大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知＞１，除了文中特别加１＾标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而一使用过的材料。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献巧己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生签名

4、：日期：２＾（ｂ．东南大学学位论文使用授巧声明东南大学、中国科学技术信息研巧所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可Ｗ公布（包括Ｗ电子信息形式刊登）论文的全部内容或中、英文摘要等部分内容。论文的公布（包括Ｗ电子信息形式刊登）授权东南大学研巧生院办理。：：：研究生签名师签名．日期？摘要一，财务报告作为上市公司对外披露会计信息的载体由于信息不对栋性的存在，直受到利益相关者们的重视。而自

5、９０年代中期Ｗ来，不断有上市公司发生财务重述现象，很多公司甚至出现了重复重述现象。虽然财务重述政策的本意在于提高信息透明度，频繁的财务重述也从侧面反映出，但实质上许多财务重述公司具有盈余操纵嫌疑公司内部治理可能存在着重大缺陷。同时，上市公司发生财务重述，会向市场传递利空信号，影响到资本市场的运行效率。而注册会汁师是上市公司外部监督机制的重要一角色之，其出具的审计意见相当于对上市公司财务报告质量的背书。对于财务重述、公司存在的公司治理缺陷，能够更多接触公司内部信息具有专业执业能力的审计师一能否发挥有效治理作用，这问题值得结合我国的具体国情深入研究。２００７

6、－本文选取２０１４年沪深两市Ａ股主板市场中发生财务重述的上市公司为研究对象，分析财务重述与审计师当年出具的审计意见类型的关系，并在此基础上将我国特有的制度背景纳入研巧范围，考虑所有权性质与财务重述对审计意见的交互影响。进一步，，将财务重述样本分为重复重述和单次重述研究是否发生重复重述的公司会一收到更严厉的审计意见。进行系列统计验证后，本文得出Ｗ下结论：（１）上市公司财务重述与被出具非标准无保留审计意见正相关。（２）发生财务重述的公司在当年更可能被审计师出具持续经营审计意见。（３）发生财务重述的非国有控股上市公司被出具非标准无保留审计意见的概率高于国有控股公司

7、。（４）与单次重述公司相比，发生重复重述的上市公司在重述当年更可能被审计师出具非标准无保留审计意见，且五年内发生重复重述的公司被出具非标意见的概率更高。（１）本文的创新之处在于；探讨了财务重述公司蕴含的潜在经营风险，研究发生财务重述的公司是否更可能被出具非标审计意见与持续经营审计意见，丰富了财务重述后果及审计师外部治理方面的研巧。（２）将我国特殊制度背景下的所有权性质纳入到研究中来，考虑国有控股性质和财务重述的交互作用对