预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断研究

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1、学巧化号１０５指学号Ｓ１３１４３００１３分类号密级戀綠乂多ＨＵＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕±学位论文预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断硏究学位申请人姓名陈阳巧养单化Ｔ商管巧豐院导师姓名及职称景萍副巧巧学科专业会计学硏究方向南计理论与巧各论女括交日巧２０１６年４月２５日学校代号：１０５２３学号：Ｓ１３１４３００１３密级：湖南大学硕±学位论文预言效应预期与责任交互作用下的持续经营审计判断研究学位串请人姓名＝陈阳导师姓名

2、及职称＝畳萍副教巧培养单位＝Ｘ商管理学院专业名称：貪计学论文提交日期：２０１６年４巧２５Ｕ论文答辩日期：２０１６年５／１２７Ｕ答诞委员会主席：雷辉教授Ｒｅｓｅａｒｃｈ－ｕｄｏｎｔｈｅＧｏｉｎｇｃｏｎｃｅｒｎＡｕｄｉｔＪｍｅｎｔｕｎｄｅｒｔｈｅＩｎｔｅｒａｃｔｉｏｎｇｂｅｔｗｅｅｎＰｒｏｈｅｃｙＥｆｆｅｃｔＥｘｅｃｔａｔｉｏｎａｎｄＲｅｓｏｎｓｉｂｉｌｉｔｐｐｐｙｂｙＣＨＥＮ询ｎｇＢｔｔ２０１３．Ｍ．ＸｉａｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉ（ｇｙ）Ａｔｈｅｓｉｓ

3、ｓｕｂｍｉＵｅｄｉｎｐａｒｔｉａｌｓａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅＲｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｔｈｅｄｅｇｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｏｆＭａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇｎｔｈｅｉＧｒａｄｕａｔｅＳｃｈｏｏｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳｅｒｖｉｓｏｒ哗ＡｓｓｏｃｉａｔｅＰｒｏｆｅｓｓｏｒＮＩＥＰｉｎｇＡｒｉｌ２０１６ｐ，湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研巧所取得的研究成果，。除了文中特别加

4、Ｗ标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或／集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名；下巧曰期：Ｍ年ｋ月＾曰学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检。，１＾采用影印索可、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文本学位论文

5、属于□，在。１、保密年解密后适用本授权书２、不保密＾＂＂（请在上相应方框内巧Ｖ）作者签名：日期：年月＾曰斗导师签名：曰：曰期年＾月＾Ｉ预言效应预期与贵任交互作用Ｔ的持续经营审计判断硏究摘要企业破产清算是投资的最大风险点一，持续经营审计直受到理论界和实务界一的广泛关注，合理期限内是。ＳＡＳＮ０．５９（ＡＩＣＰＡ１％８）要求审计师评价公司在一否存在对持续经营能力产生实质性疑虑的重大事项，（视为项义务）。自此持续经营审计判断作为一项审计判断任务，要求审计师全面考虑公司复杂的财务信息，综合肯定性

6、证据和否定性证据，做出选择性判断（持续经营或非持续经营）。而相继爆出的安然丑闻和蓝田股份破产案件令所有的投资者提出疑问；如果审计报告不能准确提供公司破产的预警信息，那这样的报告又有何用处？影响审计人员不出具持续经营不确定性审计意见的原因巧竟是什么？此前关于持续经营审计判断的研究早己证明，审计人员有能力识别陷入财务困境的公司，所Ｗ审计人员不出具持续经营不确定性审计意见，可能并非审计人员没有足够的专业胜任力去识别客户的持续经营问题，而是审计师受到理性认知的限制或是要综合权衡出具持续经营不确定性审计意见可能导致的经济后果。因此

7、，持续经营审计判断不仅受认知因素的影响，更受动机因素的影响。本文基于默里的人格理论，利用信念调整模型，从影响审计师持续经营审计一判断的动机因素出发，通过实验和统计方法先分别分析预言效应预期这内在自一发性动机和责任压力这外在引致性动机对持续经营审计判断的影响，再研究两者交互作用的影响。并从判断过程和判断结果两个维度来衡量其影响程度。一实验结果表明，：第认为持续经营不确定性审计意见会自我实现的高预期水平被试，在持续经营能力审计判断任务中赋予肯定性证据更多的权重，对企业持续经营能力的最终评分更高，这说明自我实现预言效应潜在地影响了

8、审计人员对公司持续经营能力的评价，；第二责任压力使得审计师的判断过程更加谨慎、中立，更