毕业论文--增值税转型对企业财务的影响

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1、增值税转型对企业财务的影响摘要：增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革自2009年1月1日在我国全面推行。其主要内容是：企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计入固定资产成本，而是确认为进项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。基于此，本文对增值税政策转型前后对企业财务的影响进行比较分析。　　关键词：增值税转型消费型增值税财务指标　　增值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固

2、定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，配合我国经济的结构转型。以往关于增值税转型的研究文献较少提到增值税的会计核算，关于增值税会计核算和增值税会计方面的研究大多来自于实务界财务工作人员和会计学学者。出现这种现象主要来自于以下两个方面原因：首先，财政和会计毕竟属于两个学科，跨学科引起研究不便；更为重要的一点是，我国当前的增值税会计核算一直处于会计从于税法的地位，科目的设置和核算方法都是出于征管方便的需要。同样的所得税会计核算要

3、比增值税会计核算有很大进步，部分得考虑了会计信息披露的要求。因此，无论是增值税研究人员还是政策制定部门都不需要考虑相关建议提出后会给企业的会计信息提供及披露带来什么样的影响，因为会计核算自然会根据税法的变更而进行调整，更不需考虑这种调整是否符合基本的会计理论。从税务征管的角度，这种现状完全能够满足要求，但会计信息不单单是税收征管信息的载体，会计信息质量的高低、公允与否的影响要远远超出纯粹的征管需要。本章的目的就是研究我国增值税会计核算的现状、分析并提出建议并研究转型可能引起的财务影响。 　　1 财务、会计及

4、税收的关系 　　财务、会计和税务之间的关系，可以从不同的角度进行考察，如从国家宏观调控的角度、企业所有者的角度、经营者的角度等。从本文所研究的问题出发，可把三者视为处理企业、国家和社会之间利益关系的三个切合点。改革开放以前是这样，改革开放以来，乃至于将来建立起成熟的市场经济制度以后，这个结论也同样是成立的（陈毓圭，1999）。区别只在于不同的国情、所有制结构、不同的经济运行机制，这三者也就有不同的结合方式。 　　改革开放以前，所有制结构以国有企业为主，经济运行方式是通过指令性计划来实现资源的配置和社会总产品

5、的分配。以集体企业为主体的非国有企业也采取类似于国有企业的经济运行方式。就分配来说，国家作为社会总产品分配主体，按照马克思主义经典作者所阐述的社会主义分配原则，实行对社会总产品的统一分配，形成补偿基金、消费基金和发展基金，从而实现社会再生产。其中，财务制度通过规定资金投入、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准。在这种情况下，财务制度也就是国家税收的基础，财务制度所划定的补偿标准和收益确认标准，是确定税基的依据。而会计制度则根据财务制度和税法所规定的分配标准规范企业的会计科目、报告格式以及反

6、映和核算内容。这时的会计制度本质上是薄记制度。整个运行体制就是通常所说的"计划决定财政，财政决定财务，财务决定会计"。 　　计划经济体制的突出问题在于：社会总产品是在国家层次进行分配的，企业并不是分配主体。当前的改革就是：根据现代企业制度的要求，承认企业是商品经济的细胞，在企业层次上进行分配，按照资本运动规律组织企业的财务活动和会计核算。企业资本运动，首先表现为资本的投入，形成资本存量，然后经过生产经营过程实现资本的增值，对资本僧值进行分配，形成新的存量，进而实现新的循环。从资本的运动过程中，界定财务、会计

7、和税收的各自作用空间。  　　一般认为，会计通过价值的确认、计量、记录和报告，提供有关企业财务状况和经营成果的信息，这个结论基本上是正确的。但会计的深刻意义还在于，通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量，它划定了资本存量和增量的界限，其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限，而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限，这六个会计要素的确认和计量，贯串于会计循环的全过程，也是企业得以持续经营的基础。包括国家在内的投资者所执行的财务活动，实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源的配置，包

8、括资本（即存量）的投放和利润（即增量）的分配（陈毓圭，1999）。税收也是在合理划分存量和增量的基础上对增值的分配，尽管参与分配的依据完全不同于财务活动。 　　综上所述，在计划体制下，税法和会计制度都是以财务制度为依据的，会计制度根据财务制度规定的计价和收益确定标准规范账务处理方法和程序，而税法则根据财务制度确定税基。随着会计制度改革和会计准则体系的建立和完善，资产计价和收益确定职能将由会计准则来承担。现行财务制