第六章convertor

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1、第六章会计账簿第一节账簿的概念和种类一、账簿的概念：由具有专门格式、相互联结的账页所组成。以会计凭证为登记依据。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。二、账簿的作用1、提供系统完整的会计信息2、为编制会计报表提供依据3、保证财产物资的安全完整以及资金的合理使用4、为会计分析提供参考资料，为会计检查提供依据三、会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：

2、用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务，为便于备查而进行补充登记的账簿账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿第二节账簿的设置与登

3、记一、账簿的基本内容1.设置账簿的基本原则▲满足管理需要▲保证组织严密▲格式简便适用2.账簿的基本内容二、日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法这种日记账用来记录某一类经济业务。为了加强对货币资金的管理，各个单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用以序时反映现金和银行存款收入的来源、支出的去向或用途以及每日结存金额。根据各单位的实际需要，现金日记账和银行存款日记账可以采用三栏式格式或者多栏式格式。(1)现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。③登记依据：收款凭证和付款凭证；④登记人员：出纳⑤每日账实核对：现金日记帐的

4、余额与库存现金核对相符(2)银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。③登记依据：收款凭证和付款凭证④登记人员：出纳人员⑤每月账实核对：存款日记账与开户银行的实存数额核对相符；二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置与登记总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户，由于总分类账一般都采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。总分类账的格式因采用的记账方法和会计核

5、算形式不同而异，一般有三栏式、多栏式等不同格式。1.总分类账①登记人员：会计人员②外表形式：订本式③账页格式：借、贷、余三栏式④记账依据：记帐凭证或记帐凭证汇总表或科目汇总表等；⑤登记方法：◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记⑥作用：提供总括核算资料；（二）明细分类账的设置和登记明细分类账是按照明细分类帐户详细记录某一经济业务的账簿，明细分类账一般采用活页式账簿。各种明细分类账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类、连续地记录有关资产、负债和所有者权益及收入、费用和利润(或亏损)的详

6、细资料。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据。因此，各个经济单位在设置总分类账的基础上，还应该按照总分类账科目设置所属的若干必要的明细分类账。这样既能根据总分类账了解某一科目的总括情况，又能根据明细分类账进一步了解该科目的具体和详细情况。2.明细分类账①登记人员：会计人员②外表形式：一般是活页式，③账页格式：三栏式，数量金额式，多栏式，横线登记式。④记帐依据：记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表；⑤作用：提供详细的核算资料。明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。n这种格式

7、适用于：只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的账户的明细核算。例如，“应收账款”、“应付账款”等往来款项账户的明细核算。2.数量金额式①格式：设置收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。②登记方法：逐日逐笔登记。n这种格式适用于：既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种实物资产账户的明细核算。例如，“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3.多栏式①格式：这种格式的明细账，是根据经济业务特点和提供资料的要求，在一张账页内的“借方”或“贷方”或借贷双方按有关明细科目分设若干专栏，以提供

8、明细项目的详细资料②登记方法：逐日逐笔登记。n这种格式适用于：有关费用，成本等账