基于公司治理下的我国上市公司内部控制研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：基于公司治理下的我国上市公司内部控制研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　　　　一、前言部分内部控制概念产生于20世纪40年代之前,其最原始的内涵仅指内部牵制,内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释,内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录,这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能,它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针

2、相配合,一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制,因此通常只与财务记录有间接关系,是建立经济业务会计控制的起点。公司治理，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的内部治理。公司治理是现代企业制度的核心，良好的公司治理是提高企业经营者管理效率的必要条件；内部控制则是企业正常运转的制度基础，是企业持续稳定发展、提高市场竞争力、规划市场风险的重要保

3、障。将内部控制置于公司治理的环境之中，将两者有机结合起来，从公司治理的视角来研究如何完善内部控制系统是内部控制发展的必然趋势。二、主题部分（一）国外研究综述有关内部控制与公司治理关系的研究，国外主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。在《公司治理与作用于财务报告的内部控制：监督制度比较》（UHoitash,R7Hoitash,JC.Bedard，2009）中探讨了协会审计委员会和董事会特征与内部控制对财务报告（ICFR）的有效性。研

4、究可以验证一个大企业的所有权与经营一个拥有多元化的公司治理机制的有效性，从解决问题的过程中分离所产生的机构。《公司治理在公司控制权研究中的兴起》（JNetter,APoulsen,MStegemoller，2009）中显示运动机制的学术研究和控制兼并收购来的公司内部治理，并可以从更广泛的角度来分析。如果研究重点在金融结构和金融市场的创新，那么分析控制的变化，可以帮助我们了解动态管理机制的公司控制权和公司治理机制。根据其简要分析，作者认为越来越重要的内部治理可以与企业兼并和收购联系在一起。（一）国内研究综述1、涵义和现状研究内部控制贯穿了企业经营管理活动的各个方面，

5、有效地内部控制不仅可以统合企业内部各部门的工作，使其更有效率，还可以起到制约与激励作用，促进企业经济效益的实现。因此《现代企业内部控制制度探析》（钱屹俊，2009）作者可以说，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制是指企业最高层为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，随时对企业经济运行过程中存在的错误与舞弊进行纠正，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营和管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。《浅谈企业内部控制》（范晓英,2009）分析了我国现阶段

6、企业内部控制制度存在的主要问题，并探讨了如何有效应用企业内部控制制度。2、公司治理对内部控制的影响研究目前我国的公司制企业虽然经历数十年的发展历程已经有了一定的成绩,但是由于观念、手段以及环境所限，公司治理机制存在着相当多的问题。《基于公司治理视角的内部控制组织机构完善初探》（武迎春，2010）分析了我国企业内部控制的现状，作者认为，绝大多数公司，尤其是由原来国有企业改制而成的公司其法人治理结构普遍存在问题,主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构虚设，经营者行为得不到监控,并由此导致了公司内部人员之间无法形成有效的牵制,进而影响内部控制的实施和健全。《我国上

7、市公司内部控制制度剖析》（许宗保，20097）结合我国实际，分析了近几年我国被立案调查的上市公司，发现内部控制制度失效是其主要原因，并且从现代法人治理结构、人力资源管理、企业管理者及员工素质、信息披露等方面提出了完善我国上市公司内部控制制度的相关措施。《“谴责”能否促进财务舞弊的公司改善公司治理？》（李明辉、韩小芳，2009）通过实证检验，得出“谴责”有助于促进财务舞弊公司完善董事会制度，它使财务舞弊公司高管持股比例呈现降低趋势，并且有助于财务舞弊公司提高财务信息质量。因此，健全有效的内部控制有利于董事会有效行使控制权。《公司治理环境下企业内部控制》（张烨，200

8、9）表示在