浅谈税收流失的成因及治理对策

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1、浅谈税收流失的成因及治理对策　　摘要：本文深入分析了税收流失的各影响因素，分析了征税机关与纳税人可能采取的行为,提出相应的治理对策:健全法制，完善税制，优化税制结构，强化管理、重点稽查，更新观念。　　关键词：税收流失；成因；治理；对策　　近年来，在我国税收收入连年大增的良好环境下，税收流失额也在趋于扩大。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间。税收流失的渠道很多，多数还很隐蔽，主要表现在几个方面:偷税、漏税、避税、出口骗税、越权减免税、抗税、以费挤税、应税未税、隐形收入与地下经济的存在等。

2、　　税收流失一方面导致纳税人之间税收负担的不公平分配，另一方面，税收流失还产生了极坏的示范效应，导致了守法纳税者的心理失衡和追随效仿，从而造成税收流失的恶性循环。　　1税收流失产生的原因分析　　1.1追求经济利益最大化是造成税收流失的内在动因　　在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，总想以最小的投入、最低的成本、最快的速度来获取最大的利润。以此为出发点，就使得他们的思想行为表现出以下几个方面的特征:第一，不择手段地追求价值。而以价值为目标就势必会潜伏着在一定条件下，为获取价值而不择手段的冲动。第二，货币拜物主义。货币拜

3、物、追求金钱就成为一切经济活动的终极目标和最为明显的标志。第三，利益本位和投机思想。由于上述几个方面的原因，为了能够在竞争中取胜并实现利益的最大化，他们就不惜以牺牲他人的利益来实现自己的利益，并且在必要时，他们也会挺而走险，进行冒险和投机。　　1.2我国税收流失的外在原因　　1.2.1税收法律不完善是造成税收流失的法律原因　　中国的税收实行法定原则，国家因法设税，税务机关依法稽征，纳税人依法纳税。税收法律和法规是国家立税的唯一根据，是税务机关征税的唯一标准，也是纳税人纳税的唯一依据。　　中国的社会主义税收法律制度历经50多年

4、的建设和发展虽然取得了巨大的进步，也为中国的社会主义税收事业作出了巨大的贡献，但不可否认，从完善社会主义税收法律体系、实行依法治税、防止税收流失的角度来看，仍然存在着许多的问题与不足，而这些问题与不足则恰恰成为税收流失的制度性原因。　　(1)中国的税收法律立法级次偏低，从而影响了税法的法律效力。　　(2)中国的税收法律体系不全，从而导致了税收行政无法可依的现象。　　总之，由于中国税收法律具有上述的缺陷与不足，就使得税收法律效力低下，体系残缺，内容存有漏洞，从而影响税法的刚性和权威，导致了对税收流失的打击不力。　　1.2.2财

5、税体制不规范是造成税收流失的制度原因　　1994年实施分税制的指导思想重在提高财政收入特别是中央政府的财政收入，充分调动中央与地方两个积极性。然而，由于在分税分权等方面保留了一些旧体制的做法，使得分税制在运行过程中不尽完善，并在一定程度上刺激了地方、部门的收费行为。　　(1)地方税规模过小，事权与财权不统一，导致了地方政府税外收费失控。地方税中，除营业税外，都是一些税源分散，收入规模小、征管难度大的税，由此造成地方税收收入规模过小且收入不稳定。由于中央与地方事权划分不合理，一些本该由中央政府安排的支出却由地方政府来承担，中央

6、出政策、地方出资金的现象屡见不鲜。　　(2)税收计划导致藏税于民。税收计划是中国财政预算收入体系的重要组成部分，是税务机关组织税收收入的具体目标。但是，由于中国目前的税收计划基本上是按照“上年实绩加本年的增长率”来编制的，因而每年完成当年的税收计划以后就不再征收税款，有的税务机关甚至劝纳税人将应该缴纳的税款放到来年再缴，这样就造成了“该征不征，藏税于民”的状况。由于下年税收计划在本年度的基础上制定，因而仍然偏轻，这就造成了这一部分的税款实际上的流失。　　1.2.3征管不严是税收流失的直接原因　　税收征管工作开展的好坏将直接影

7、响着税收的缴纳和入库。近年来，由于税制改革的不断深化，税收征管中所存在的一些问题也逐渐地暴露了出来，并且成为税收流失的直接原因。这主要表现为:　　(1)税收征管模式存在失误。中国目前所推行的税收征管是“以纳税申报和优质服务为重点，以计算机为依托，集中征收，重点稽查”。但在执行中，这一模式已暴露出所存在的严重失误。首先，这一模式重征收和稽查、轻管理和监控，重管事、轻管人，严重脱离我国税收管理的实际，造成了对纳税人管理的失控。其次，以优质服务为重点的提法缺少明确性和针对性。第三，计算机是税收征管中用于信息处理和税务管理与税款征收

8、的工具，以计算机为依托的提法会导致税收征管过程中过份依赖计算机而忽视了其他工具和手段，并且会模糊税收征管中对税收征管信息的重视与利用。第四，集中征收会导致税收征收中的坐等上门缴纳而造成税收征收的被动性。　　(2)发票管理存有漏洞。虽然中国有专门的发票管理办法，但在具体执行中，如发票的发售、