《汇算清缴》PPT课件

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1、2011年企业年终汇算清缴方略:布局、转换、主体大成方略纳税人俱乐部股份有限公司400-650-9936授课大纲用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路解决企业汇算清缴具体问题的三个关键原则从三种角度透视2011年重要的汇算清缴政策2011年汇算清缴前企业涉税重要环节的检查与控制企业如何部署2011年汇算清缴工作汇算清缴问题的长效解决办法多角度布置汇算清缴关键点由此及彼的差异调整合法化多个纳税主体间的利益取舍布局转换主体汇算2011授课大纲用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路解决企业汇算清缴具体问题的三个关键原则从三种角度透视2011年重要的汇

2、算清缴政策2011年汇算清缴前企业涉税重要环节的检查与控制企业如何部署2011年汇算清缴工作汇算清缴问题的长效解决办法用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路1．如何用布局的方法把握企业整体税负水平2．如何用转换的方法解决企业涉税风险环节3．如何用主体的思路管控企业财务利益用布局的方法把握企业整体税负水平布局？？？？预交与汇算的平衡全年的税负水平自查与评价工作程序与安排政策与环境的认知所得税预缴和汇算之间的协调性日常预缴与年终汇算的年末整体水平估算以前年度弥补亏损可以在日常预缴时扣除总分机构汇算策略四季度各费用数据的管控策略怎样把握？国家税务总局关于加

3、强企业所得税预缴工作的通知国税函[2009]34号三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”企业平常预缴企业所得税时，如果税额较大，企业应该力争控制企业所得税预缴

4、比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上，使多余的税款留到企业汇算清缴期间进行清算，争取资金的使用价值。《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发[2009]16号）第二条第（五）项第三款规定：认真做好新增企业所得税征管范围调整工作；落实好企业所得税行业征管操作指南；加强企业所得税预缴管理，提高预缴税款比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上；所得税预缴和汇算之间的协调性日常预缴与年终汇算的年末整体水平估算以前年度弥补亏损可以在日常预缴时扣除总分机构汇算策略四季度各费用数据的管控策略以前年度弥补亏损可以在日常预缴时扣除《国家税务总

5、局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。”因此，在季度预缴时，按其当季的会计利润减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额作为该季的预缴企业所得税计税依据。总分机构汇算策略根据(国税发[2008]28号)第22条的规定：“总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。”在实践中存在总机构汇算出现亏损，而分机构多预缴税款现象，为了

6、解决这个问题，应该每季度申报企业所得税时，总机构计算每季度的总分机构分配的企业所得税时，先考虑费用的调剂，合法合理多做费用，使每季度分配的所得税较少。四季度各费用数据的管控策略在每年的第四季度，要把前三季度的扣除限额的费用进行梳理总结，然后，利用第四季度的时间进行合法合理的筹划，实现各种费用最大化的税前扣除。公司整体税负测算与汇缴前的准备通过纳评估技术对公司整体税负进行测算以规避税务风险在关帐前做好企业所得税汇算清缴的准备工作《所得税税负合理性检查》（国税发[2005]43号）《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）税务征管的信息化发展征管

7、机关纳税评估重点分析对象重点税源户特殊行业的重点企业税负异常变化的企业长时间零税负和负税负申报的企业纳税信用等级低下的企业日常管理中发现较多问题的企业税务检查中发现较多问题的企业对公司整体税负进行测算以规避税务稽查风险对重点指标进行测算，通过横行和纵向比较，使企业的各种税负和费用指标在行业代表性指标之内，同时与企业自身以往年度，特别是上年度相比不能出现异常现象。在关帐前做好以下企业所得税汇算清缴的准备工作第一：对企业享受有关税收优惠政策的相关材料收集齐全，当年度汇算清缴期结束前，到当地税务主管部门进行备案。《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉

8、的通知》(国税发[2005]129号第四条规定：“减免税分为报批类