《(最新)第十八章税务咨询和税务筹划》

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1、2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十八章　税务咨询和税务筹划◆考情分析本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,主要介绍了税务咨询、税务筹划、风险控制共三节内容。这些基础知识与注册会计师今后的执业活动联系密切。但从教材内容出发，本章不应是2009年注册会计师考试的重点章节，预计分数2－3分。◆本章内容：共3节　　第一节　税务咨询　　第二节　税务筹划　　第三节　税务咨询和税务筹划的风险控制◆本章

2、基本内容框架◆本章内容讲解第一节　税务咨询一、税务咨询概念　　（一）概念：税务咨询是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。　　（二）税务咨询中的双主体：　　1.委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点　　2.受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。　　（三）税务咨询结论与报告：　　1.税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是

3、影响委托人的纳税行为。　　2.税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。二、税务咨询的形式和内容：（一）税务咨询的形式：52009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.口头咨询　　2.书面咨询（最常用）　　3.网络咨询　　4.常年税务顾问（二）税务咨询的内容1.税收法律法规和政策规定方面的咨询　　2.税收法律法规和政策运用方面的咨询（最主要）　　特别是减免税政策

4、和征免界限的划分问题，纳税责任的承担与回避问题，以及税务机关、司法机关的权利与义务等方面的问题被咨询更多。　　3.纳税操作规程方面的咨询　　4.涉税会计处理的咨询三、税务咨询的业务流程：了解四、税务咨询的技术规则和操作规则（一）税务咨询的技术规则：12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。（二）税务咨询的操作规范：　　1.制定咨询计划。　　　　2.收集信息资料。　　　　3.论证咨询结论。　　　　4.后续跟踪服务。　　【例题·多选题】下列各项中，属于税务咨询操作规范的有（　）。　　A.签订咨询协议　　B.制定咨询计划　　C.

5、论证咨询结论　　D.后续跟踪服务　　[答疑编号911180101：针对该题提问]　　【答案】BCD　　【解析】签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前，在这里不能作为正确答案。第二节　税务筹划一、税务筹划概念：　　（一）概念：税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。　　（二）税务筹划的特点　　税务筹划具有：1.合法性2.筹划性3.目的性。　　（三）税务筹划相关概念　　1.节税。

6、2.避税。3.逃税与偷税。52009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、税务筹划基本方法基本方法具体方法（一）税务筹划的切入点　　五大切入点：　　1.选择税务筹划空间大的税种为切入点　　2.以税收优惠政策为切入点　　3.以纳税人构成为切入点　　4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点　　5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点（二）利用优惠政策筹划法　　从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：　　1.直接利用筹划

7、法。　　2.地点流动筹划法。　　3.创造条件筹划法。　　从税制构成要素的角度探讨，　　1.利用免税　　2.利用减税　　3.利用税率差异　　4.利用分劈技术　　5.利用税收扣除　　6.利用税收抵免　　7.利用延期纳税　　8.利用退税（三）利用转让定价筹划法　　企业之间转移收入或利润时定价的主要方式有：　　1.以内部成本为基础进行价格转让。　　2.以市场价格为基础进行价格转让　　关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有：　　1.利用商品交易进行筹划。　　2.利用原材料及零部件购销进行筹划。　　3.利用关联企业之间相互提供劳务

8、进行筹划。　　4.利用无形资产价值评定困难进行筹划。（四）利用税法漏洞筹划法　　1.利用税法中的矛盾进行筹划。　　2.利用税务机构设置不科学进行筹划。　　3.利用税收管辖权进行筹划。（五）利用会计处理方法筹划法　　1.存货计价方法的选