《营业税学生》PPT课件

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1、第4章营业税4.1税种设置我国现行营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。1950-57年工商业税营业税所得税临时商业税摊贩营业牌照税1958-72年工商统一税1973-83工商税1984-93营业税工商统一税（外商适用）1994－今营业税中国营业税演变示意图4.2营业税基本内容4.2.1征税对象与税率4.2.2纳税义务人4.2.3纳税义务发生时间4.2.1征税对象1.一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的行为。2.境内的界定“境内

2、”是指所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有以下6种情况：所提供的劳务发生在境内在境内载运旅客或货物出境在境内组织旅客出境旅游无形资产在境内使用（所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内使用）所销售或出租的不动产在境内在境内提供保险劳务1)境内保险机构为境内标的物提供的保险（不包括境内保险机构为出口货物提供的保险）；2)境外保险机构以境内物品为标的物提供的保险4.2.1征税对象3.具体规定（1）交通运输业－3%征税范围：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运和其他与运营业务相关的劳务。

3、Note1：远洋运输程租、期租，航空运输的湿租业务按交通运输业征收营业税;Note2：远洋运输光租，航空运输的干租业务按服务业征收营业税.Note3：运输公司销售货物并运输货物的一并征收增值税。4.2.1征税对象与税率（2）建筑业-3%征税范围：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。Note1：自建自用的建筑行为不征税；Note2：出租或投资入股的自建建筑物行为不征税；Note3：管道煤气集资(初装费)属于建筑业征税范围（3）金融保险业-5%征收范围：包括金融（贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务

4、等）、保险。4.2.1征税对象与税率（4）邮电通信业-3%征收范围：包括邮政、电信。Note：邮政储蓄按照邮政业征税。（5）文化体育业-3%文化业：表演、播映、各种展览、培训活动、举办的各种讲座、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅业务等体育业：举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所的业务。4.2.1征税对象与税率（6）娱乐业5%-20%征收范围：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。Note：娱乐场所为顾客

5、提供的饮食服务按娱乐业征税。4.2.1征税对象与税率旅游景区营业税：1.旅游景点的门票收入，按照“文化体育业”税目征税；2.旅游景点设置的游艺项目，如射击、骑马、蹦极、卡丁车、射箭、飞镖等取得的收入按“娱乐业”税目征税；3.旅游景点经营的潜水、沙滩摩托、照相、服装出租取得的收入按“服务业-旅游业”税目征税；4.旅游景点经营游船、索道、观光车、景区环保客运车等取得的收入按“服务业-旅游业”税目征税；5.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为采取“一票制”收费方式的，应分别核算不同税目的营业额；为分别核算或核

6、算不清的，从高适用税率。（7）服务业-5%征收范围：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。Note1：福彩机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但代销单位销售彩票的手续费收入征收营业税Note2：单位和个人经营索道取得收入按服务业征税Note3：交通部门有偿转让高速公路收费权行为按服务业征营业税Note4：将企业或企业部分资产出包、出租，并向承租方收取的承包费、租赁费，按服务业征营业税4.2.1征税对象与税率（8）转让无形资产-5%征收范围：包括转让土地使用权、转让商

7、标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。Note：以无形自产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后再转让的也不属于征税范围。4.2.1征税对象与税率（9）销售不动产-5%Note1：单位将不动产无偿赠送与他人，视同销售，征收营业税，但个人无偿赠送的，不征税。Note2：以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后转让的也不再征收营业税。Note2：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，征收营业

8、税。4.2.1征税对象与税率4.兼营税目的应税行为纳税人兼营不同应税行为的，应分别核算营业额、转让额、销售额，分别按相应税目计算应纳营业税额，不分别核算的，一律从高适用税率计征。4.2.1征税对象与税率1.一般规定营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2.特殊规定运输业，以从事运输业务并计算盈亏的单位为纳税人。铁路运输的纳税人规定中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路