国际税收竞争与我国的税收政策

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1、一、国际税收竞争综述随着经济的不断发展，全球经济一体化的趋势日渐完善，货币的自由兑换和资本流动的加剧，很多主权国家所处的经济环境随经济的发展而产生了日新月异的变化。但是由于当下经济发展及其的不平衡，资源分配不均衡。而国际税收竞争是各国之间以税收为竞争手段，其目的是通过调整各国的税收政策，促进资源在全球范围内进行重新分配。大多数的国家主要是依托降低资税率、采取一系列的税收优惠政策来吸引国外的投资者在本国投资。促进本国的经济增长，调整产业结构。国际税收竞争最早是在上世纪80年代，在以西方的资本主义国家的大规模的减税政策为标志的，是各国政府以税收为载体的竞争。后来伴随着经济全球化的

2、推动，许多国家也纷纷掀起大规模的减税改革。1,1国际税收竞争之由来任何事物的发展都是内在因素与外在因素共同作用的结果。同样，国际税收竞争的产生也符合这个发展规律。1.1.1国际税收竞争的历史条件20世纪70年代开始，西方的发达的资本主义国家陷入了“滞胀”的经济危机，经济发展缓慢，甚至出现了倒退的情况，为了摆脱“滞胀”所带来的经济影响，一些国家采取了一系列的经济政策进行宏观调控。英、美等西方国家相继采用了供给学派和货币学派的经济市场理论，纷纷出台了自由经济政策。自20世纪80年代起，一些资本主义国家渐渐放宽对市场的控制，病出台了一系列的关于“降低税率，扩大税基”的经济政策在全国

3、范围内进行了一次大规模的经济改革。但是很多国家扩大了自己的影响力，吸引更多的投资者，避免其他国家给本国带来经济上的损失，也都陆续地做出符合本国国情的税制改革，国际税收竞争由此产生。1.1.2国际税收竞争产生的根本条件在当前的经济全球化的背景下，各个主权国家分成了两大阵营，一种是以市场为主体追求利益最大化的主权国家，而另一类是以国家利益至上为目标的主权国家。首先说第一种，依托经济市场为主体，追求利益最大化，其竞争的市场是整个世界市场，而各个国家对市场主体征收的税收是重要的成本之一，在其他条件相对稳定的前提下，由于市场调节所特有的滞后性、跨国流通的货币的汇率不同、各国的税率不同。

4、措施是资本在税率相对较低的主权国家流动，从而减轻税收负担。而第二种，主权国家为了发展本国经济，提升综合国力，提升本国经济产业的竞争力度，会采取以降低税率的方式吸引国外的投资者，使国外的资源流入本国，如此也避免了本国资源的外流，即便可能在国内可能会受到利益集权的冲击，其影响也是微乎其微的，但是这种政策存在一定的弊端，即主权国家之间吸引资源的税收竞争将导致易于流动的资源在各国税基中的税负不断降低，恶性竞争由此产生。1.1.3．国际税收竞争产生的必要条件各国间的经济发展水平不同，历史文化存在差异，税收制度也有不小的差别。这些差异导致如下结果：1、同一课税对象在国际间的税负水平不同；

5、2、同一课税对象在国内与国外、不同行业间，以及投资方向的不同，而产生的国内税负水平的差异。国际税收竞争是通过创造本国的税收优势造成的税收差别而实现的。所以，正是由于各国税制的差别，国际税收竞争才会产生。1.1.4．国际税收竞争产生的重要条件互联网的迅猛发展大大缩短了各国之间的空间距离，经济活动超越了国界，经济资源的配置也突破了空间的制约，得以在全球范围内自由流动。网络交易的逐渐普及，，跨国公司在不影响正常盈利的情况下，可以很容易地将经营活动转移到较低税率国家或者地区。由此看来，互联网的发展为国际税收竞争的产生提供了技术支持，所以它是国际税收竞争产生的重要条件。（二）国际税收竞

6、争的基本理论1．国际税收竞争的概念当今社会，所谓国际税收竞争是将国际流动资本吸引至本国,各国对此类资本减税,由此产生了减税竞争。在经济全球化的作用下，政府通过一系列的手段包括增加税收优惠、降低税率、甚至采取避税制等方式，来减少纳税人的税赋。从而吸引流动性生产要素如国际流动资本、国际流动贸易等。在经济全球化的作用下，国际分工日渐细化、贸易往来更加频繁、国家竞争愈加激烈，国际税收竞争形式也日趋多样化。2.国际税收竞争的特征（1）竞争主体扩大国际税收竞争的载体以政府税收为主，这一点说明了国际税收竞争的主体只可以是国家政府机关。70年代初，国际税收竞争主要是西方国家参与，但随着全球化

7、趋势的逐渐发展，国家间的竞争也日益激烈。其他国家为了吸引国际流动资本，发展本国经济，实施了各种各样的税收优惠政策，也加入了这场竞争。由此看来，国际税收竞争不仅加剧了国家间的竞争，也导致了区域经济组织之间的竞争日益激烈。（2）竞争手段多样化国际税收竞争目前有两种主流方式参与，一种是减轻税负，另外一种是税收优惠政策。国际税收竞争源于发达国家减税运动。减税成了早期国际税收竞争的主要手段。从功能上来说，减税能够降低税收负担，也就意味着投资成本得以降低，国外的技术、资本及劳动力更容易进入国内市场，因此减税是大多数