报关员实务第五章进出口税费

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1、第五章进出口税费思考：进出口货物怎样征税？问题一当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了设备本身的成本外，还须考虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进口关税？如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价格为基准计算出口关税？本章学习目标了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法；了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法；掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定；掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及税率适用的

2、规定；熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等3、计算：从价方法＝完税价格×税率2、征收方法：从价法、从量法、复合法5、税率的确定：适用原则、适用时间第一节进出口税费概述分类：税进出口关税（正税、进口附加税）进口环节税（增值税、消费税）船舶吨税费滞纳金和滞报金关税的概念关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则，向进出口商人征收的一种流转税。一、进口关税：1.从价税：主要的计税标

3、准从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税应征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机等复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额例如，根据我国2002年版税则的规定，放像机（税号85211020），最惠国税率：每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价税，税率为36%；每台完税价格高于2000美元，每台征收从量税，税额5480元，加上3%的从价税。普通税率：每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价税，税率为130%；每台完税价格高于2000美元，每台征收从量税，

4、税额20600元，加上6%的从价税。4滑准税对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%-40%的滑准税，加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的，适用滑准税税率。例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉及税号48010000，48026110，48026910），最惠国税率T1=INT｛［(550/P)4x11+0.05］x10｝/1000(3%≤T1≤45%)普通税率T2=INT｛［(550/P)4x30+0.05］x10｝/1000(3%≤T2≤85%)其中INT为取整函数（即小数点后面的数一律舍去）。滑准税是根据货物的不同价格适用不同税

5、率的一类特殊的从价关税.关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法.5.进口附加税反倾销税、特别关税反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率完税价格=CIF=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、损害、倾销和损害之间的因果关系确定正常价格有3种方法：a．采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；c．采用构成价格，即该产品在原产国的生产成

6、本加合理的推销费用和利润。倾销对进口国国内工业的损害认定（1）产品数量是否激增（2）对进口国同类商品或类似商品价格的影响（3）对进口国产业的影响及对新产业建立的阻碍（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。

7、求出口关税？CFR:7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口关税:376800/(1+30%)*30%=2597538元注意：1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算2.出口货物应按FOB计算。二、进口环节税（一）增值税商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。1.范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额3.税率：17

8、%，13%（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化