案例1：货币资金管理的内部审计报告

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1、货币资金管理的内部审计报告公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于5月16号至25日对公司财务部开展了2016年1~4月份货币资金管理的审计。一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范--基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《财务管理制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有：货币资金岗位分

2、工及授权批准、内部记录和核对的执行情况；货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。审查程序和方法：  （1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行问卷式测试。审查现有的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位会计人员盘点库存现金、票据，编制现金盘点表、票据盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。  （4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程及方式是否按照相关制度执行。  二、审计评价经

3、过审计可以发现，我单位在货币资金的财务管理方面规范，有以下几方面的特点：  （一）制度建设健全。财务制度完善，部门职责、岗位职责分工明确清晰明了。（二）内部控制系统完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位相关的财务人员实现了分离。（三）会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、收支两条线。（四）能够按照公司制度的要求建立并登记相关台账。（五）支付款项能够按照请款单和授权审批执行。（六）现金管理能够按公司规定做到日清月结，按日编制现金盘点表并经过部长监盘。（七）会计每月编制银行存

4、款余额调节表，并经部长审核。（八）付款流程规范，银行款项支付做到了制单、复核两级审查；大额付款在制单、复核两级审查的基础上由部长三级复核，保证了款项支付安全、准确、及时。审计过程中也发现了一些问题，这些问题因为财务制度没有涵盖或者是财务人员专业知识不足所致。这些问题只要依据相关制度，认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中发现的问题已与相关人员进行了及时沟通，并提出了建议。对于审计过程中发现的问题被审计单位非常重视，这些问题正在积极整改过程中。三、审计发现及建议1、审计发现（1）未及时领取银行回单经抽查发现除了当

5、年4月有多笔银行付款凭证未发现银行汇款回单等附件外，1~3月仍有数笔银行付款凭证缺少银行回单。  （2）存在费用跨年报销的情况  经抽查发现1月5#凭证业务费450元、220#凭证机票费9980元票据日期均为2015年度。（3）付款凭证存在缺少请款单及其他附件的情况经抽查发现1月353#凭证付款20000元未发现请款单及收款方现金收据、56#凭证王**还款未发现现金收据；  （4）存在虚假发票报销的情况经抽查发现2月276#凭证报销业务费2635元，其中发现一张手工发票880元未填写开票日期、无开票人签字、发票章比

6、较模糊且发票章上未见纳税人识别号；开票单位为：哈尔滨红林烟酒专卖店，通过黑龙江省国家税务局网站查验，开票单位为：哈尔滨市香坊区艺拓图文设计室。综合以上情况，可以判定该发票为虚假发票。  （5）不相容职务未做到完全分离1月246#凭证支付设备款1500000元制单与复核为同一人。（6）印章管理不规范经调查问询发现，财务章和法人章由出纳一人管理；未能有效建立印章管理台账，做到使用印章有相应授权并及时登记台账。2、审计建议：  （1）关于未及时领取银行回单每月月初及时取回银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的

7、传递、记录。  （2）关于存在费用跨年报销的情况建议每年年末应提前30天通知业务部门在12月份报销当年所有票据，根据权责发生制原则力争做到当年的票据当年入账。避免费用跨年报销导致的下一年度企业所得税汇算纳税调整，减少相应的工作量。财务部曾经和税务师事务所及会计师事务所沟通过，得到的答复：在1月份有少量上年度的发票是合理的。（3）关于付款凭证存在缺少请款单及其他附件的情况严格按照付款流程付款、保管好相关附件并及时粘贴到凭证后面。对于缺少的附件及时补制粘贴到凭证后面，如果相关附件丢失的应尽快补制。  （4）关于存在虚假

8、发票报销的情况建议告知相关业务人员，业务类型相近定额发票不得替换原发票；费用报销环节应认真做好票据查验，杜绝不合规票据入账，必要时可以上网查验相关票据的真伪。  （5）关于不相容职务未做到完全分离落实内控制度，做到不相容职务完全分离；做到业务授权与业务经办相分离、业务经办与会计记录相分离、会计记录与财产保管相分离、业务经办与稽核检查相分离、授权批准与监督检查