营业税法及其会计处理

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1、第四章营业税法及其会计处理营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税特点：根据行业设计制定税目、税率。第一节营业税法概述一、纳税义务人1.一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2.境内劳务的判定——劳务发生地在境内（1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内；第一节营业税法概述境内提供保险劳

2、务：境内保险机构为境内标的物提供的保险；境外保险机构为境外标的物提供的保险。境内载运旅客或货物出境，在境内组织旅客出境游。3.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产的行为。注意：①加工和修理修配劳务不属于营业税应税劳务；②自我提供劳务在营业税中不视同销售，不征收营业税。③建筑安装业务实行分包或转包的，以承租人或承包人为纳税人。第一节营业税法概述例题4-1：下列项目中属于营业税征税范围的有（）。A转让的无形资产在境外使用B在境外组织入境游C境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D境外保险机构为境内货物

3、提供的保险劳务。例题4-2：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A将不动产无偿赠送给他人的单位；B发生销售货物并负责运输所销售货物的运输单位；C单独销售无线寻呼、移动电话，不提供电信服务的单位；D从事修理业的个人；DA第一节营业税法概述（二）特殊规定1.铁路运输纳税人。2.水路运输、航空运输、管道运输或其它陆路运输业务的纳税人。3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，纳税人的有关规定。4.建筑安装业务分包或转包的纳税人的规定。5.金融保险业纳税人。第一节营业税法概述（三）扣缴义务人1.委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；2

4、.提供建筑业应税劳务：⑴建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人；⑵纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没有设立机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。4.单位或个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。5.分保险业务，以初保人为扣缴义务人。6.个人转让

5、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以受让者为扣缴义务人。7.财政部规定的其他扣缴义务人。第一节营业税法概述例题4-2：根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。A境内保险机构提供的出口信用保险B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游D在境外转让的无形资产在境内使用A第一节营业税法概述例题4-3：下列行为中，应纳营业税的是（）。A甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利技术，该专利在中国使用；B甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利技术，该专利在中国使用；C甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利技术，该专利在甲

6、国使用；D甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利技术，该专利在甲国使用。AB第一节营业税法概述例题4-4：按照现行营业税制度规定，下列销售不动产行为应纳营业税的有（）。A日本某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产；B某中外合资企业在北京销售其在上海的一处房产；C某外贸公司销售其一处在美国的房产；D某国有集团公司在德国销售其一处德国房产。AB第一节营业税法概述第一节营业税法概述三、营业税的征税范围、税目、税率第一节营业税法概述2009.1.1起，个人亦同。例题4-5：甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售

7、给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（　）。A.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业不缴纳营业税BD第一节营业税法概述四、计税依据（一）计税依据的一般规定计税依据是营业额。营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括：同时符合以下条件代为收取的政府

8、性基金或行政事业性收费：①由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门