个人所得税(学生复习专用)

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1、一、个人所得税的概念是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入分配的重要手段。征税模式有三种：分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制。我国分类所得税制n修改后个税缴纳五大变化n　　1.工薪所得减除费用标准，2000元-3500元。n　　2.工薪所得税率表由9级-7级n　　3.个体工商户生产经营所得的计税级距扩大了2至3倍n　　4.涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月-3500元/月，附加减除费用标准由2800元-1300元，标准4800元不变n　　5.申报缴纳税款

2、的时限，7日-15日。n基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人：负无限纳税义务（1）在中国境内有住所的个人。（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“临时离境”的不扣减天数。来源于境内的所得和境外的所得非居民纳税人：负有限纳税义务（1）在中国境内无住所（2）在我国不居住或居住不满1年。来源于境内的所得n居住时间标准：n“在中国境内居住满1年”是指在一

3、个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。n在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境n例1：n某在我国无住所的外籍人员2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工作离华。n例2：n一外籍人员从2007年10月起到中国境内的公司任职，在2008年纳税年度内，曾于3月7日-12日离境回国，向其总公司述职，12月23日-26日又离境回国欢度圣诞节,27日又返回中国

4、。（三）税率税率适用情况3％-45％的七级超额累进税率工资、薪金所得；5%-35%的五级超额累进税率个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得20%的比例税率其他八项比例税率加征或减征征的规定税　率应　税　项　目比例税率20%3个税目有加征或减征1.劳务报酬所得：20000元-50000元，税率30%，50000元以上，税率40%2.稿酬所得：减征30%3.财产租赁所得：个人出租居民住房减按10%税率第二节个人所得税应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算是指个人因任职或者受雇而取得

5、的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：不予征税项目　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。1.应纳税所得额的确定应纳税所得额=月工资、薪金-3500(4800)外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员，附加减除费用1300元2.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%

6、0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505n例3某纳税人2011年10月扣除保险和公积金后的收入为4200元，该纳税人不适用附加减附费用的规定。计算其10月应纳个人所得税税额。例4某外商投资企业2011年10月起特聘一外国专家来华工作半年（此

7、专家习惯居住地在法国），10月份该专家取得由该企业发放的工资收入10800元（人民币）。请计算其10月份应纳的个人所得税。特殊情况1.个人取得全年一次性奖金征收个人所得税n【提示】采用年终一次性奖金计算方法的项目还包括：n实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资(1)先将奖金/12,按商数--税率、速算扣除数。(2)按税率、速算扣除数计算征税。(3)如果雇员当月工资薪金所得<费用扣除额，适用公式:应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算

8、扣除数例5n中国公民肖某2011年12月份取得当月工薪收入3800元和当年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所得税?n计算过程：（3800-3500）×3%+36000×10%-105=9+3495=3504（元）n注：(1)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。n(2)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目资金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖，一律与当月工资、薪金收