《其他业务核算》课件

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1、第5章其他主要经济活动核算5.1零售企业的售价金额核算特点：“在途物资”以进价登记“库存商品”用售价登记设置“商品进销差价”账户，反映两者差额例1购买商品，进价登记7月1日，某家电零售企业购入空调50台，单价3000元；购入彩电40台，单价4000元，增值税率为17%，款项以30天期的银行承兑汇票结算。借：在途物资——空调150000——彩电160000应交税费——应交增值税（进项税额）52700贷：应付票据3627002、商品入库，以含税售价登记7月2日，上述商品验收入库。已知空调的零售价4212，彩电的零售价5850元。（上述售价均含税）借：库存商品——空调210600——彩电2340

2、00贷：在途物资——空调150000——彩电160000商品进销差价1346003、销售商品，先以含税价入账7月5日，销售空调3台，彩电2台，款项共计4212*3+5850*2=24336元均已收入银行。借：银行存款24336贷：主营业务收入24336（注：零售企业平时不登记销项税额，而先计入收入，待月末一次性调整出来，并转入销项税额。）4、结转销售商品的库存价值，仍以含税售价记账7月5日，结转上述业务销售商品的库存价值。借：主营业务成本24336贷：库存商品——空调12636——彩电117005、月末调整销项税额7月31日，将本月含税销售额24336中的销项税额3536元调整出来。借：主

3、营业务收入3536贷：应交税费——应交增值税（销项税额）35366、将“主营业务成本”中的商品进销差价调整出来,即调整成进价7月31日，计算并调整已销商品中进销差价。先计算差价率，即单位资金的库存商品含多少差价。本月已销商品应分摊的进销差价=30.27%*24336=7367.58借：商品进销差价7367.58贷：主营业务成本7367.58假设“库存商品”期初无余额5.2制造业企业主要经营活动核算账户设置原材料生产成本制造费用1、原材料采购4月1日，某制造业企业向外地的银星公司购入甲材料1000千克，单价50元，进项增值税税率为17%，货款未付，材料已验收入库。借：在途物资——甲材料500

4、00应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款——银星公司58500原材料采购4月2日，向外地的蓝天公司购入乙材料3000千克，每千克10元，增值税税率17%，货未到，款项已付10000元，其余未付。借：在途物资——乙材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款10000应付账款——蓝天公司251003、分摊运杂费以现金支付上述甲乙材料运杂费800元，以银行存款支付。以重量比例分摊运杂费（为简化，不计运杂费中可抵扣的进项税额。）借：在途物资——甲材料200——乙材料600贷：库存现金8004、月末结转各种材料实际采购的总成本。借：原材料——甲材料5020

5、0——乙材料30600贷：在途物资——甲材料50200——乙材料306005、生产领用材料项目甲材料乙材料合计数量金额数量金额数量金额A产品耗用4002008010001020030280B产品耗用3001506010001020025260车间一般耗用50051005100管理部门使用10050205020合计8004016025002550065660借：生产成本——A产品30280——B产品25260制造费用5100管理费用5020贷：原材料——甲材料40160——乙材料255006、结算工资结算本月应付工资共计63000元，其中生产A产品工人30000元，生产B产品工人20000元

6、，车间管理人员10000元，厂部管理人员3000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000制造费用10000管理费用3000贷：应付职工薪酬630007、发放工资以银行存款63000元发放本月工资。借：应付职工薪酬63000贷：银行存款630008、工厂日常费用以银行存款支付水电费和电话费4000元，其中由车间承担2000元，行政管理部门1300元，销售部700元。借：制造费用2000管理费用1300销售费用700贷：银行存款40009、计提折旧计算本月应提固定资产折旧费，本月折旧额为2.4万元。其中车间承担15000元，厂部承担9000元。借：制造费用15000管理费用90

7、00贷：累计折旧2400010、结转“制造费用”结算本月的制造费用，并按生产工人的工资比例分配转入A、B“生产成本”。制造费用⑤5100⑥10000⑧2000⑨1500032100A产品承担：32100*3/5=17531B产品承担：32100*2/5=12346借：生产成本——A产品17531——B产品12346贷：制造费用3210011、A、B产品均完工入库（期初无在产品）借：库存商品——A产品77811——B产品5