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时间:2019-06-17
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1、会计政策、会计估计变更和差错更正第一节会计政策变更例:07年1月1日,A对建造合同收入确认中完成合同法改为完工百分比法。公司会计资料备齐、可追溯计算。所得税税率33%,税法按完工百分比法计算收入,公司按净利润的10%提盈余公积。两种方法下建造合同税前利润:年度完工百分比法完成合同法03年以前200万150万03年120万100万04年90万120万05年100万80万06年130万110万07年150万160万解:①计算累积影响数:②会计处理②'调整累积影响数:②"调利润:③调报表:资产负债表07年12月31日资产年初余额负债和股东权
2、益年初余额调整前调整后调整前调整后………………………………存货980万盈余公积170万………………未分配利润60万利润表07年度一、营业收入上期金额调整前调整后1800万减:营业成本1300万……二、营业利润390万……三、利润总额406万减:所得税费用133.98万四、净利润272.02万……股东权益变动表07年度项目上年余额………………一、上年年末余额盈余公积未分配利润170万60万加:会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额④附注中说明:第二节会计估计变更例:A公司07年1月1日起计提折旧的设备(管理用)价值8.4万,预计使用年
3、限8年,预计残值4000,直线法计提折旧至2011年初。新技术发展,对原估计修正,修改后该设备预计尚可使用2年,残值2000.制作相应分录。第三节前期差错更正例:07年12月31日,发现04年一台管理用设备少提折旧33000,对于折旧费用总额而言,余额不大,故直接计入发现当期项目。例:08年12月31日发现07年漏记一项固资,折旧15万,07年所得税税率33%,税法折旧法相同,按净利10%提法定盈余公积。(若题目改为报税时折旧未漏报,则应如何更正。)解:①补提折旧:②调整递延税款:③转入利润分配:④调盈余公积:资产负债表资产年初数负债
4、和股东权益年初数调整前调增(减)调整后调整前调增(减)调整后固定资产原价200万—200万应交税费49500-495000减:累计折旧40万15万55万盈余公积60000-1005049950160万—145万未分配利润180000-9045089550固定资产净值利润表上年数减:调整前调增(减)调整后管理费用150000150000300000财务费用90000—90000三、营业利润1110000-150000960000……………………四、利润总额1200000-1500001050000减:所得税396000-49500346
5、500五、净利润804000=100500703500加:年初未分配利润660000—660000六、可供分配的利润1464000-1005001363500减:提取法定盈余公积120000-10050109950七、可供股东分配的利润13440000904501253550减:应付普通股股利1164000—1164000八、未分配利润180000-9045089550附注说明:
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