资源描述：
《会计实务出口退税账务处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理%M,U;Y9
2、*s,H"s(l7["Y例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理!]9V,{)f+A7K"T(x+Y)Z1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元.R+E.m5B-W06C+x征退税率之差＝17％-5％＝12％;m6s#T1x7a"X90×12％＝10.8万元%C6Z+_;5s3Y#Bx6l借：产品销售成本10.8,z;N#j8K+j$a'r;`)v7A贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8 E"G6N0G,~5Y d/?-W8h;I8t${!a
3、)J1!K#G(e&J"y借：应收外汇账款90万元.2j5u.N!g.[贷：出口销售收入90万元4n!x+k"?!I"{&[2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。0B7Q G.d;O9W借：应收补贴款－出口退税 20万元'm4@2c.O!~0o借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税）34万元,y$G5I/]1Q&i2d-s%T!?;e:`例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：0Y1H!O0E
4、;~-H0b#]!O'{-G"f%n&`$G1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元%y'r:c3C/i6d10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元2d"n)h8P-{)q'?*_7]!?:D+T0J4i;u根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”710×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元'M+Q,K4y%_2x9D借：产品销售成本9.
5、06万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元+Q/X K:T N;N7~)s c"C*
6、"D:H:J2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：,H:~$d)]0w借：产品销售成本 10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10万元)x0F5r1c7n4o$B3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税 11万元,s0n'C:O"`.p2+X8w(F借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税
7、金）18万元'@2E-}!H.z"F.z;k 贷：应交税金――应交增值税（出口退税）29万元!a;j3J;a2v;G8`5d;g+
8、3k&q j9Q(L7i k$D4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：3H*~9k2@/x$J/e9r%^2v0F4P5×（17％-5％）＝0.6万元"d p:o2^-_&w a借：销售收入5万元:v5K%n e%c4J)A;E贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元'g'A!Y,
9、1k(j*[ 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元,Y:D7j0f7[4B例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或
10、征收增值税账务处理：0h7G(Y'd3t5^3S b1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。8Z(M"m7];s!r%i/t9k根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：.D)S,M-b9i:l!r50×7.55（汇率）＝377.5万元+X9x6{+W9c$r']2^5Q377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元!?;*I:T2~(r2p7t借：应收账款377.5万元6r:R'*d6y!e(贷：销售收入322.65万元贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元0Y9V,j2L,r7v#H([2、由于淮安笑语金属有限公司
11、上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务7部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：8l2y8]"q:K"`10×7.55（汇率）＝75.5万元*k:d)o$?"d75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元/E,} T(`/G:t:s"q o.Y2B'~1b1h借：以前年度检查调整10.97万元(Z0m
