消费型增值税

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1、消费型增值税消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。从理论上分析，增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。　　增值税是以商品

2、生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。　　生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。　　消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及

3、购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。编辑本段实行消费型增值税有哪些好处　　实行消费型增值税，至少将产生三个方面　　的积极效应：　　第一，从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，　　有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。　　第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对　　财政

4、收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内　　外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投　　资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会　　随之逐渐增长。　　第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴　　纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成　　本，提高征收管理的效率。编辑本段消费型增值税企业的税务会计处理　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《

5、东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：会计科目　　（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。　　“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应

6、税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。　　“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。　　“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。　　（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。账务处理　　（一）进项税额　　1、企业国内采购的固定资产，按照

7、专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。　　例（1）、甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为：　　借：固定资产500000　　应交税金——应抵扣固定资产增

8、值税（固定资产进项税额）85000　　贷：银行存款585000　　2、为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。　　例（2）、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。　　则运输费用可抵扣增值税5000*7