百货公司税收筹划

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1、税收筹划案例分析一、公司简介（一）历史沿革A公司系1992年12月22日经批准成立的一家百货零售公司。公司最初设立时的总股本为63,600,000股，注册资本63,600,000元。到2016年12月31日为止，公司总股本为544,655,460股,注册资本544,655,460元。截止到目前为止，A公司所涉及的业务包括超市、电子商务、百货、家电等。A公司的主要经营项目包括：国内外贸易、食品与酒类的批发与零售、货物运输、金银珠宝首饰的维修与零售、电子游艺机、房屋租赁、停车场服务、餐饮、再生资源回收、书刊的出版发行等。（二）行业情况A公司所属于百货零售业，

2、作为重要行业之一，百货零售业中的竞争也是相对来说比较激烈，并且百货零售业中市场化程度也是相对较高。2016年，我国经济发展的增长速度由高速转变为中高速，发展的方式也变为了质量效率型，经济结构也进行了调整，创新慢慢转变为发展动力，在这种经济情况下，百货零售行业的消费信心不足，收入增长缓慢，行业竞争更为加剧。根据国家统计局的统计数据得出，2016年度的全国范围内的零售业的销售总额达到了33万亿元，据去年增长了10.4%，但是即使零售总额总体增长，增长率却下降了0.3%，而且，零售总额的增长动力主要还是网上消费，传统的实体零售不仅没有增长，反而还呈现出总体下降

3、的趋势。2016年，我国前50家大型的零售企业的销售额和去年相比下降了零点五个百分点。（三）生产经营现状2016年，A公司的营业收入为22.07亿元，和去年相比下降了6.74%；实现利润总额-3,165.72万元，和去年相比依然下降了206.73%；实现归属于上市公司股东的净利润-3,427.64万元，同比下降223.84%。公司主要税负项目包括：①增值税：应税收入按17%或13%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税。②消费税：对销售的贵重首饰按应税营业额的5%计缴消费税。③营业税：按应税营业额的5%或10%计缴营业税。④城

4、市维护建设税：按实际缴纳的流转税的7%计缴。⑤企业所得税：按应纳税所得额的25%、15%计缴。⑥教育费附加：按实际缴纳的流转税的3%计缴。⑦地方教育费附加：按实际缴纳的流转税的2%计缴。⑧费用性税金。包括土地使用税、房产税、印花税等，按照税法规定上缴。从A的主要税负项目可以看出，A公司应交税费的重点还是是增值税、消费税和企业所得税，所以下面我们进行税收筹划时主要讨论这三个方面。（一）未来发展前景A公司所属于百货零售业，目前来看，百货零售业发展形势并不乐观。但是，2017年政府将会深化供给侧改革，把不断提高供给质量作为重点，增强供给结构对于需求变化的灵活性

5、和适应性，在此情况下，消费的增长将会带动宏观经济的增长。并且宽松的国家政策也将持续带动经济发展。与此同时，中国不断加剧的城市化进程，持续增长的国民可支配收入以及不断更新升级的消费理念，使得国内市场不断向品质化、个性化以及体验化方向发展，百货零售行业急需进行创新转型，这就为传统的百货零售行业提供了更大的发展空间。二、增值税税收筹划（一）采购对象的选择当A公司批发货物时，应当选择能够开具增值税专用发票的供货方购买货物，因为只有增值税专用发票才可以抵扣进项税额。但是采购农产品时除外，根据相关政策的规定：购买农产品时，不论供货方时农产品生产者还是小规模纳税人，均

6、可以按照13%的扣除率抵扣进项税额。因此，A百货公司购买农产品时，应当向从农业生产者处和小规模纳税人购买农产品，而不选择一般纳税人。（二）运费的筹划当A公司购进货物产生代垫运费时，运费发票上开票方名字应当与销售货物方名字相同，从而使得，因为售货方代垫运费未作为增值税价外费用计税，而使A公司无法抵扣运费的进项税额，伴随运费一同产生付出的装卸搬运费、保险费等等运杂费也没有办法抵扣进项税额，这种状况购进货物时该当仔细思考。因为A公司也设计货物运输服务，也可以使用自营物流公司进行货物运输，这时就需要具体计算自营与代运两种方式的税收负担。（三）促销方式的筹划最近几

7、年百货行业和零售业竞争日趋紧张和激烈，A百货公司的经营状况也非常的不理想，为了在市场中脱颖而出，企业需要改变营销方式，从而使企业健康快速的发展。而各种促销方式也是现在商家所青睐的，因此A百货公司在促销方式方法的选择上，应当综合考虑，仔细计算各种各样的促销形式企业所承受的税负，从而优化营销方案。目前市场上主流促销的方式方法包括：打折销售、满额减免、即买即赠、满额赠送、返券销售等几种方式，接下来我们举例分析这几种促销方案的税负。1、打折与满减假定A百货公司购进一批货物用于销售，均从供货商处获得增值税专用发票，销售利润率为40%，销售价格均为含税价格，成本均为

8、不含税价。某顾客购买399的货物，成本为243.59元。方案一：当顾客消费额达到