《资本金会计岗位》PPT课件

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1、二0一二年元月资本金会计岗位2012、1能够掌握实收资本的核算能够掌握资本公积的来源及核算能够掌握留存收益的核算能够掌握利润分配的内容熟悉盈余公积和未分配利润的概念及内容能力目标2012、1模块一资本金核算岗位定义：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益2012、1任务一、实收资本一、实收资本概述（一）概念是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。2012、1（二）出资形式货币（>30%

2、）非货币财产实物知识产权土地使用权（三）相关规定1、全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%2、不按规定如期缴足出资额，企业可以依法追究投资者的违约责任。2012、1二、实收资本的账务处理（一）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本(股本)溢价股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）。2012、1（二）接受非现金资产投资（合同约定价=公允价值）借：固定资产/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）无形资产贷：实收资本/股本2012、1（三）实收资本（或股

3、本）变动1、实收资本（或股本）增加的核算①接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本②资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本③盈余公积增加资本借：盈余公积贷：实收资本/股本2012、12、实收资本减少的核算1）企业按法定程序报经批准减少注册资本的，按减少的注册资本金额减少实收资本。①因资本过剩而减少实收资本时有限责任公司：借：实收资本贷：银行存款股份有限公司：借：库存股（回购价X回购股数）贷：银行存款（实际支付）②因发生重大亏损而要减少实收资本：借：实收资本贷：利润分配—未分配利润2012、12）股份有限公司注销库存股借：股本（

4、按股票面值总额）资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：库存股（按注销库存股的账面余额）如果购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（按股票面值总额）贷：库存股（按所注销的库存股账面余额）资本公积——股本溢价（按其差额）差额股本溢价不足依次冲减2012、1任务二、资本公积一、资本公积概述1、定义：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。2、帐户设置通过“资本公积”科目核算资本公积的增减变动情况

5、，并分别设“资本溢价（或股本溢价）、“其他资本公积”等进行明细核算2012、13、资本公积与实收资本（或股本）的区别：1）从来源和性质看。实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业并依法进行注册的资本，它体现了企业所有者对企业的基本产权关系。资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。2）从用途看。实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所

6、有者对净资产的要求权的依据。资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本）。资本公积不体现各所有者的占有比例，也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配（或股利分配）的依据。2012、14、资本公积与留存收益的区别留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）等。2012、1二、资本公积的账务处理1、资本(股本)溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本(股本)溢价2、其他资本公积：除资本(股本)溢价以外形成的资本

7、公积主要是直接计入所有者权益的利得和损失借：长期股权投资——XX公司贷：资本公积——其他资本公积3、资本公积转增资本的核算借：资本公积贷：实收资本(股本)2012、1任务三、留存收益一、留存收益概述留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累法定盈余公积盈余公积任意盈余公积留存收益未分配利润公司制10%非公司制可超10%达注册资本50%停提(股东会股东大会)(法律规定)发放现金股利和利润扩大生产经营弥补亏损转增资本派送新股弥补亏损分配利润2012、1二、留存收益的账务处理1、利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投

8、资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。l）提取法定盈余公积2）提取任意盈余公积3）向投资者分配利润顺序依次2012、12、核算1）结转净利