《非居民企业管理》PPT课件

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1、非居民企业所得税政策和管理安徽省国家税务局国际处洪健TelephoneNo.2831685CellphoneNo.13966717733E-mailhongjianah@163.com一、非居民企业所得税管理的意义和特点二、非居民企业所得税相关法律法规三、非居民企业的概念及分类四、非居民企业所得税政策五、非居民企业所得税管理一、非居民企业所得税管理的意义和特点1.适应经济全球化2.维护国家权益3.保证财政收入4.提高国际地位国家的权益性、管理的复杂性、执法的风险性、部门的协调性二、非居民企业所得税相关法律法规税收协定（安排）等国际法国内法国际法和国内法的关系三、非居民企业的概

2、念及分类税收管辖权居民的判定标准三、非居民企业的概念及分类企业非居民企业居民企业设立机构、场所(就营业利润征税)未设立机构、场所(就消极所得征税)四、非居民企业所得税政策非居民企业所得营业利润非营业利润（消极所得）劳务所得股息/利息/租金/特许权财产转让销售所得境内来源（发生）消极所得（实际联系所得）境外来源（实际联系所得）（一）关于营业利润的征税1.机构、场所的范围2.常设机构的判定3.确定营业利润和计税4.申报和指定扣缴（二）关于消极所得的征税非居民企业从我国境内取得的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和转让财产等消极所得实行源泉扣缴制度，即以各种消极所得的支付人为扣缴义

3、务人，在每次支付相关所得款项时，代为扣缴应纳的税款（预提所得税）。应纳税所得额一般不扣除成本费用，按收入全额计征，国内税法规定税率为10%。1.特许权使用费指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入；有关工业、商业或科学经验的情报。税收协定有关规定#特许权使用费与劳务合同的判定转让技术和提供服务的一般区别转让技术与提供服务混合合同的判定2.租金是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。应注意的问题:民航系统租赁外国企业飞机租金租用外国船舶用于国际运输所支付的租金融资性租赁按租金收入减除设备价款后的余额作为应纳税所得额外国企

4、业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产外国企业出租卫星通讯线路所取得的收入征税3.利息指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。税收协定有关规定◎免税国债利息收入；外国政府向中国政府贷款的利息；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得.4.股息是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。税收协定有关规定#应注意的问题:外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税利润再投资应视利润分配征税。在中国境内外公开发行、上市股票（H股、A股、B股和海外股）的中国居民企业QFII取得来源于中国境

5、内的股息、红利和利息收入5.转让财产是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。应纳税所得的计算：收入全额减除财产净值后的余额股权转让所得：股权转让价减除股权成本价后的差额关注企业股权变更情况五、非居民企业所得税管理（一）基础管理税务登记管理扣缴义务人扣缴登记合同备案管理注销税务登记非居民企业所得税汇算清缴等等（二）非居民企业享受税收协定待遇管理审批类事项：市级国税机关审批备案类事项：向主管国税机关报备后续管理：定期报告制度、纳税人或扣缴义务人已报告信息发生变化的处理、非居民企业可享受但未曾享受税收协定待遇的处理、复核复查工作（三）售付汇出具税务证明管

6、理金额：向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）项目：服务贸易、收益、经常转移和资本项目程序：企业申请—国税机关开具证明并签章—地税机关签章《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》谢谢