2016年cpa考试内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理

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1、高顿财经CPA培训中心内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理(一)调整合并财务报表中的期初递延所得税资产借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初或作相反分录。注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。(二)确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即集团内部销售方(不是购货方)存货成本与可变

2、现净值孰低的结果。合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。(三)调整合并财务报表中本期递延所得税资产本期递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产-期初递延所得税资产调整金额。高顿财经CPA培训中心1电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn公众微信号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心借：递延所得税资产贷：所得税费用或作相反分录。高顿财经CPA培训中心2电话：400-600-8011网址：

3、cpa.gaodun.cn公众微信号：gaoduncpa