财务报表分析概述

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1、巨人集团——史玉柱的经验总结1997年巨人集团宣布破产的那一刻，史玉柱清醒地知道，缺少的仅仅是1000万元而已。可是，他就是没有能力筹措到这笔钱。1000万元对不久前的巨人集团还算不了什么，就在半年前史玉柱到山东开会，青岛一个市场一个月交给总部的款项就达到了1000万元。史玉柱仰天悲呜：“什么叫一分钱难倒英雄汉，这就是。巨人集团发展到现在，资产规模滚到5个亿，区区1000万元的小数目根本不算什么，可眼下这一关就是过不去。”正如人们日后所注意到的，由于缺乏必要的财务危机意识和预警机制，巨人集团债务结构始终处在一种不合理的状态。史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行自傲，在巨人营销最辉煌的时期，每月市

2、场回款可达3000万元到5000万元，最高曾突破7000万元，以如此高额的营业额和流动额，他完全可以陆续申请流动资金贷款并逐渐转化为在建项目的分段抵押贷款，用这笔钱来盖巨人大厦，可是史玉柱却始终拒绝走这步棋，而是一味指望用保健晶的利润积累来盖大厦，这无疑是造成巨人突发财务危机的致命处。课程介绍我们生活在信息高度发达的21世纪，了解、掌握和有效地利用信息，是企业及个人生存发展应具备的最基本的能力。凸现财务状况的真实画面记载经营过程的客观历史反映现金流量的生动写照维护投资者权益的有力工具诊断企业经济状况的X光片评估企业价值的事实依据让我们共同关注——财务报表分析课程内容第一章　财务报表分析概述第二

3、章　资产负债表分析第三章　利润表分析第四章　现金流量表分析第五章　所有者权益变动表分析第六章　成本费用报表分析第七章　财务报表综合分析参考资料张新民、钱爱民编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2008年9月第1版。张新民、钱爱民编著：《财务报表分析案例》，中国人民大学出版社，2007年9月第1版。岳虹编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2009年10月第1版。李昕编著：《财务报表分析》，东北财经大学出版社，2007年5月第1版。第一章　财务报表分析概述第一节　财务报表与会计要素第二节　财务报表的作用与编制要求第三节　财务报表分析的主体与目的第四节　财务报表分析的基本方法本章小结

4、目录第一节　财务报表与会计要素一、财务报表与会计循环1．会计循环：会计循环是指会计信息加工处理的运行过程，具体循环过程如下：会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿总分类账明细分类账财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注进行财务报表分析第一节　财务报表与会计要素2．财务会计报告：财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业会计信息的系列文件。第一节　财务报表与会计要素二、财务报表的种类1．按反映内容分静态报表动态报表2．按编制时间分月度报表季度报表半年度报表年度报表3．按编制单位分单位报表汇总报表4．按编制主体分个别报表合并报表5．按编报对象分对外报表对内报表第一节　财务报表分析

5、的基础知识三、财务报表与会计要素的关系会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本因素。会计要素分类反映财务状况资产负债所有者权益反映经营成果收入费用利润资产=负债+所有者权益编制资产负债表的基础收入－费用=利润（收入－费用±投资损益±营业外收支=利润）编制利润表的基础第二节　财务报表的作用与编制要求一、财务报表的作用针对不同的信息使用者，提供相关的信息服务，为其决策提供依据。1．有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决策。（盈利能力、偿还能力）2．有助于企业经营者和职工加强和改善企业内部经营管理。（资产结构、营运效率、成本费用控制）3．有利于国家经济管理部门制

6、定宏观产业政策，进行宏观调控。（层层汇总上报国家，了解行业发展状况）二、财务报表的编制要求真实可靠　相关可比　全面完整　编报及时　便于理解第三节　财务报表分析的主体与目的企业业主或股东企业的贷款提供者商品和劳务供应商企业的管理人员顾客企业雇员政府管理部门公众竞争对手从以上的讨论中，我们可以得出以下结论：财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的；不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不同的；不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同；企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。第四节　财务报表分析的基本方法一、比较分析法1．比较分析法的含义：比较

7、分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法，它是财务报表分析中最基本的方法。公式：2．差异影响实际指标－标准指标（比较标准）＝差异（有利、不利）差异有利差异正指标差异＞0反指标差异＜0不利差异正指标差异＜0反指标差异＞0第四节　财务报表分析的基本方法3．比较标准●公认标准　●目标标准　●行业标准　●历史标准4.例：通过查找相关资料，对华隆公司A产品的销售收入进行比较分析表华