基层医疗卫生机构会计制度(全省师资培训

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1、基层医疗卫生机构会计制度2011年5月绥化1主要内容背景介绍制度讲解重点业务新旧衔接2第一部分背景介绍出台背景制定过程制定思路3出台背景基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等4出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异-成本补偿机制差异-预算管理模式差异-业务活动内容差异-内部会计机构差异5制定过程2010年4月，启动制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单

2、位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。6制定思路顺应基层医疗体制改革强化财政资金预算管理简化会计核算涵盖多种收支管理模式和医保结算模式7第二

3、部分制度讲解整体结构会计要素财务报告8制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明9总说明立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告10资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。11资产资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产12货币资金库存现金银行存款其他货币资金13国库集中收付零余额账户用款额度财政应返还

4、额度14应收款项应收医疗款结算欠费应收医疗保险金其他应收款15应收医疗款收支两条线vs非收支两条线“待结算医疗款”“医疗收入”16应收医疗款与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入17应收医疗款与住院病人结算医疗款时-应付>预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入-应付<预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医保金贷：库存现金/银行存款待结算医疗款/医疗收入18应收医疗款与医保机构的结算差额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：应收医疗款

5、——应收医保金19应收款项期限>3年→查明原因，核销借：其他支出贷：应收医疗款——结算欠费（或：其他应收款）已核销坏账→备查簿20库存物资核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。取得时按照实际成本入账购入、有偿调入实际支付的价款（采购价格+相关税费）借：库存物资贷：银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠市场价格或有关凭据注明金额借：库存物资贷：其他收入21库存物资发出时按照先进先出加权平均个别计价等确定发出库存物品的实际成本低值易耗品按照一次五五摊销借：医疗卫生支出待摊支出贷：库存物资22库存物资定期清查盘点盘盈

6、市场价格借：库存物资贷：其他收入盘亏冲销账面余额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：库存物资23待摊支出核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。发生时借：待摊支出贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊借：医疗卫生支出——医疗支出/公共卫生支出年末无余额24固定资产劳动工具VS劳动对象固定资产界定：使用年限：>1年单位价值：规定标准（1000/1500）以上使用过程中基本保持原来物质形态单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资，应作为固定资产管

7、理，如：被服。25固定资产—取得固定资产取得时按照实际成本入账购入、有偿调入买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费无偿调入资产评估：评估值+相关税费未资产评估：账面价值+相关税费接受捐赠市场价格或有关凭据金额+相关税费借：财政基建设备补助支出借：固定资产待摊支出（相关税费）贷：固定基金贷：银行存款零余额账户用款额度财政补助收入26固定资产—在建工程涉及的会计科目：“在建工程”科目，核算在建工程实际支出“固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累计占用资金“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核算在