税务会计(增值税视同销售的行为)

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1、简答题：增值税视同销售的行为1.将货物交付其他单位或者个人代销2.销售代销货物3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构运往另一个机构用于销售，但相同机构除外4.将自产或者委托加工物资的货物用于非增值税应纳税项目5.将自产，委托加工物资用于集体福利或者个人消费6.将货物或者委托加工物资或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户7.将货物，委托加工物资或者购进的货物分配给股东或者投资者8.将货物，委托加工物资或者购进货物无偿赠送给其他单位或个人9.向其他单位或者个人无偿提供交通运输，邮政页，

2、电信业和部分现代服务业的服务。但以公益活动为目的以社会公众为对象的除外消费税的特点具有以特定消费品为课税对象，征税环节单子，计税方法灵活，实行价内征收等特点.计算题：2．某电子企业为增值税一般纳税人，某年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4

3、）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应缴增值税税额。答案：（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20

4、×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）3．某工业企业（增值税一般纳税人），某年3月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费3万元，税款0.33万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取

5、得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。（6）期初留抵进项税额0.5万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额。答案：（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项

6、税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。4．某商业企业是增值税一般纳税人，某年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款

7、30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证。（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元。（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。要求：（1）计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合

8、计数（考虑转出的进项税）。（2）计算当期增值税销项税。（3）计算当期应纳增值税。答案：（1）当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）（2）当期销