第五章 出纳账簿与出纳报告单 出纳实战攻略

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1、第五章　出纳账簿与出纳报告单  【字体：大中小】【打印】第一节　会计账簿　　所谓账簿，就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的主要环节。　　　　一、会计账簿的分类　　1.按性质和用途分类　　按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。　　（1）日记账，也称序时账簿，是按经济业务发生时间的先后顺序记录经济业务的账簿，实务中常见的有现金日记账、银行存款日记账。　　（2）分类账，是按照账户分类记录各项经济业务的账簿。该账簿按照分类详细程度的

2、不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，简称总账，是根据一级会计科目设立的总分类账户，按照总括分类记录全部经济业务的账簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。明细分类账簿，简称明细账，是按照二级或明细会计科目设立的分类账户。　　（3）备查账，又称辅助账，是对日记账和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商品登记簿等。　　2.按外在形式分类账薄按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。　　（1）订本账，是将账页固定装订成册的账簿。这种账簿可避免账页散失，防止损抽账页，易于归档保管。

3、因此，一般规定总分类账簿和现金日记账、银行存款日记账等采用订本账。　　（2）活页账，是将账页装订在账夹中的账簿。此种账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽损。这种账簿在使用前要连续编号，登记使用完后装订成册。明细分类账多为活页账。　　（3）卡片账，是将账卡装在账卡箱中的账簿。特点是比较灵活，可根据需要增添、调整，但也易于散失。比较常见的是固定资产卡片式明细账。　　各类账簿都应具备以下基本内容：　　1.封面　　主要标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。　　2.扉页　　主要账簿名称、编号、页数、启用日期、经

4、管人姓名及交接日期，以及账户目录并经主管会计人员签字盖章。　　3.账页　　账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。　　　　二、出纳日记账设置　　出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。　　现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。　　银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。　　财

5、政部制定的《会计基础工作规范》规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得使用银行对账单或者其他方法代替日记账。”所以，出纳应当设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”，涉及有价证券业务的，还应当设置有关有价证券方面的一些明细分类账。有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（××股票）”明细科目核算本单位对××股票的购进、售出以及结存情况。日记账可以选用“三栏式”账簿，也可以根据经济业务的特点和经营管理的需要选用“多栏式”账簿。明细账一般选用“三

6、栏式”账簿。　　　　三、出纳日记账的设置和启用　　单位只要有现金或银行存款收付业务发生，就必须设置现金日记账或银行存款日记账。各单位应做到：有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金或银行存款的合理使用和安全完整。现金日记账和银行存款是特殊的明细账，为了加强货币资金的管理，采用手工记账的单位，现金日记账和银行存款必须采用订本式账簿。　　账簿是重要的会计档案和历史资料。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会

7、计机构负责人、会计主管人员调动时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。　　账簿启用表一般格式　　账簿启用表　　单位名称　　　　单位公章　　账簿名称　　账　　　　账簿编号　　字第号第册共册　　账簿页数　　本账簿共计页　　启用日期　　年月日　　经管人员接　管移　交会计负责人　　印花税粘贴处姓　名盖　章年月日年月日姓　名盖　章