审计期末考试复习总结

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1、审计学复习1重要性水平2审计目标3职业道德4鉴证业务基本概念5审计抽样审计学复习重要性水平的确定案例导入A和B两位CPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：重要性水平资产总额180000净资产88000主营业务收入240000净利润24120重要性水平要求1.如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B两位CPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平。要求2.简

2、要说明重要性水平与审计风险之间的关系。3.简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。(1)计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的审计重要性水平(2)重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。(3)重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。【案例分析】重要性水平与审计风险、审计证据、审计程序的关系审计风险与审计证据之间成反向变动关系重要性与审计证据之间成反向变动关系重要性与审计风险之间成反向变动关系重要性水平审计目标鉴证业务相关概念鉴证业务定义：注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。

3、鉴证业务基本概念鉴证对象鉴证对象信息财务状况和经营成果财务报表财务业绩或状况（企业的运营情况）反映效率或效果的关键指标物理特征（设备的生产能力）有关鉴证对象物理特征的说明文件某种系统和过程（内部控制或信息技术系统）关于其有效性的认定鉴证业务基本概念鉴证业务中的三方关系预期使用者责任方CPACPA对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。鉴证业务基本概念（1）基于责任方认定的业务责任方提供鉴证对象信息，CPA只是对责任方完成的东西进行评价（2）直接报告业务在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。鉴证

4、业务的分类鉴证业务基本概念基于责任方认定的业务直接报告业务预期使用者获取鉴证对象信息的方式直接获取鉴证对象信息（责任方认定），不一定要通过阅读鉴证报告通过阅读鉴证报告获取相关的鉴证对象信息注册会计师提出结论的对象CPA对责任方认定或直接针对鉴证对象提出鉴证结论直接对鉴证对象提出结论责任方的责任对鉴证对象和鉴证对象信息负责仅对鉴证对象负责鉴证报告的内容和格式鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论鉴证业务基本概念鉴证业务的目标合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下

5、可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。鉴证业务基本概念3、鉴证业务目标财务报表审计业务——合理保证——积极报告财务报表审阅业务——有限保证——消极报告抽样审计含义：根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出结论的风险。分类：控制测试中抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。细节测试中抽样风险包括误受风险和误拒风险。抽样风险抽样审计含义：信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。信赖

6、不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。抽样风险抽样审计含义：误受风险：注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）；误拒风险：注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。抽样风险抽样审计对审计工作的影响：抽样风险测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险保守性风险危险性风险