银行营业税及附加税金计提方法

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1、银行营业税及附加税金计提方法一、营业税的计提基础1、利息收入2、手续费收入3、其他营业收入4、汇兑收益5、租赁收益6、转贷(境外外汇)利息收入扣减转贷利息支出7、工本邮电费收入收入的确认条件：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。手续费收入，应当在向客户提供

2、相关服务时确认。二、利息收入利息收入是指除金融机构往来收入以外的各项贷款利息收入，包括贷款利息收入、贴现利息收入和银行存款利息收入。注意:银行存款利息收入是不征营业税（一）贷款利息收入1、有关规定计息天数：按贷款实际天数计算，算头不算尾（贷款发放日计算在内，贷款归还日不计算在内，中间节假日照计利息）利率：按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计算。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。（展期利率的确定）结息日：按月结息的，每月的20日为结息日；按季结息的，每季度末月的20日为结息日。挂账利息及逾期利息：贷款期内不能按期支付的利息，按贷款合同利

3、率（即本金利率），按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清.2.贷款利息的计算（1）定期结息：计息公式：利息=本金×天数×利率=累计贷款计息积数×日利率(2)利随本清应收利息=本金×期限×利率根据计算结果计入“利息收入”例1、某商业银行与5月8日发放一笔短期贷款，金额为200000元，假定月利率为4‰，期限4个月。6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：200000×44×4‰/30=1173.33元6月21日至9月8日还款时,该笔贷款应计利息为200000×79×4‰/30=2106.67元如果

4、6月20日银行未能收到1173.33元利息,9月8日利息为:1173.33+(200000+1173.33)×79×4‰/30=3292.36元如该笔贷款9月12日才归还本息,逾期罚息为4‰0:(200000+3292.36)×4‰0×4=325.27元3.贷款利息的账务处理账户设置利息收入计提数或实收数结转至“本年利润”数利息收入预计时,借:应收利息贷:利息收入收取,借:活期存款贷:应收利息例2.某商业银行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为400000元,期限3个月,月利率6‰.9月20日按季结息:400000×85×6‰/30=3400

5、预计时,借:应收利息3400贷:利息收入3400收取,借:活期存款3400贷:应收利息34004.非应计贷款利息的核算非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款.应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销.在收到还款后,应先冲本金,待本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入.1.冲销已计入损益的应收利息.借:应收利息贷:利息收入2.转入表外收入:表外应收未收利息3.收回时借:活期存款贷:利息收入付出:未收贷款利息(二)贴现利息收入1.计算贴现息=到期值×贴现率×贴现天数贴现额=到期值-贴现息贴现天数计算举例例1、20

6、03年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。贴现天数=108+3=111天2.处理例2.9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到期日为11月29日.月贴现率为3‰.贴现利息=90000×60×3‰/30=540元贴现额=90000-540=89460元借:贴现90000贷:活期存款89460利息收入——贴现利息收入540(三)

7、银行存款利息收入银行存款是指银行的行政部门用于公杂费等财务收支的存款.收到利息收入时:借:银行存款贷:利息收入——存款利息收入三、手续费收入手续费收入指的是商业银行在办理结算、咨询、担保、代保管以及其他代理事项，提供金融服务后取得的收入。（一）对公手续费收入内容1、收取转账结算手续费收入按《银行结算业务收费表》规定的范围和标准向客户收取手续费。2、承兑业务收取的手续费按承兑金额的万分之五收取手续费。3、委托贷款业务收取的手续费按委托方与本行的委托贷款协议中约定手续费收取。4、代收代付业务手续费收入代付业务，代理行接受付宽客户向其他客户款项，如

8、代单位向个人发放工资、奖金、股金等款项。代收业务，委托人（如电信公司、自来水公司等）委托代理行向其他客户收取款项。对公手续费收入不含：代理发行国债收入、代理兑付国债