财政总预算会计概述、资产、负债

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1、第二章财政总预算会计概述学习目标1、掌握财政总预算会计的概念、特征2、了解财政总预算会计的原则3、了解财政总预算的会计科目第二章财政总预算会计概述一、财政总预算会计的概念和特征什么是财政总预算会计？它是一门专业会计。会计主体：各级政府，而不是各级政府的财政部门。职能：各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和结果。监督对象：财政性资金活动第二章财政总预算会计概述组成体系：五级即财政部、财政厅、财政局、财政局财政所体系依据：一级政府一级财政预算《中华人民共和国预算法》的规定我国财政总预算会计特征体现在核算对象和反映的信息范围上核算

2、对象：各级政府的财政预算资金，是一种资金会计，一般不核算成本和实物资产反映的信息：具有宏观性和公共性反映信息的范围:预算收入和预算支出及相关的信息收入来源：征收的税收、收取的行政事业性收费、收取的政府性基金等支出运用：一般公共服务、公共安全、公共教育、公共文化、社会保障等公共领域。第二章财政总预算会计概述第二章财政总预算会计概述二、财政总预算会计的一般原则客观性符合性可比性（横）整体性一致性（纵）及时性明晰性收付实现制专款专用预算内容一般预算、政府性基金预算、国有资本经营预算三、财政总预算会计科目（P11-P12）科目分类：资产类、负债类、净

3、资产类、收入类、支出类第三章财政总预算会计的资产学习目标1、了解财政总预算会计资产的概念，种类。2、了解国库存款的概念，掌握国库存款的管理要求。3、了解国库单一账户制度4、重点掌握财政总预算会计资产的会计处理第三章财政总预算会计的资产财政总预算会计的资产是指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的且纳入预算管理的经济来源。注：资产中没有现金、没有固定资产第三章财政总预算会计的资产一、国库存款概念:是指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款。包括：1、一般预算存款2、基金预算资金存款3、国有资本经营预算资金存款第三章财政总预算会计的

4、资产管理要求（原则）：1.集中支付，统一调度。集中资金：各项财政资金统一纳入财政总预算会计的存款帐户核算；统一调度：财政资金均由财政总预算会计根据预算计划、事业进度和资金使用情况，统一收纳、支拨和管理，满足计划内各项正常支出的需要。第三章财政总预算会计的资产2.严格控制国库存款的开户。国库存款的开户，应按照规定开立。县级及县级以上财政和已设国库的乡镇财政，可按规定在人民银行开设“国库存款”户，在商业银行开设“其他财政存款”户。，未建立国库的乡镇财政，也可在其他商业银行开户。第三章财政总预算会计的资产3.根据年度预算和季度分月用款计划拨付存款资

5、金。严格执行预算，不得办理超预算、无计划的拨款。第三章财政总预算会计的资产4.办理转账，不提现金。原因：（1）不需要支付现金，因为财政是分配财政资金的部门，不是具体的使用单位（自身使用？那就是属于单位预算会计的管理范畴）（2）财政的收入和支出都通过国库办理，财政会计不另设出纳；（3）财政库款进出巨大，不提取现金有利于保证库款安全。第三章财政总预算会计的资产5.在存款余额内支付，不得透支。不得透支，就可以避免任意扩大财政支出，以保证财政收支平衡，量入为出。第三章财政总预算会计的资产国库单一账户制度收入方面：所有财政收入直接缴入国库存款账户。支出

6、方面：所有财政支出直接从国库存款账户支付给货品或劳务提供者。意义：提高财政资金统一调度效率以及财政宏观调控能力。第三章财政总预算会计的资产国库单一账户体系（1）财政部门开设的银行存款账户1）在中国人民银行开设的国库存款账户2）在商业银行开设财政零余额账户（过渡账户，财政直接支付）3）特设银行账户（过渡账户，实存资金账户）（2）财政部门为预算单位开设的银行存款账户（过渡账户，财政授权支付）第三章财政总预算会计的资产财政直接支付：按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财

7、政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户的支付方式。财政授权支付：按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位根据财政授权自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户的支付方式。区别：两种支付方式分别适用不同类型的支出。工资支出、购买支出、转移支出实行财政直接支付，小额购买支出和零星支出则采用财政授权支付方式。对一个预算单位而言，有的支出支付应由财政直接支付，有的支出支付需实行财政授权支付方式。第三章财政总预算会计的资产科目设置：国库存款国库存款的核算（1）收到国库存款时借：国库存款---一般预算存款

8、---基金预算存款---国有资本经营预算存款贷：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入第三章财政总预算会计的资产（2）拨付国库存款时借：一般预算支出基金预算支