审计目标和审计范围

《审计目标和审计范围》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章审计目标与审计范围河南财经学院会计学院闫芳芳kjxyff@126.com7/17/20211基本内容一、审计业务约定书与审计范围二、审计总目标三、审计具体目标及其确定四、审计过程与审计目标的实现7/17/20212第一节审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书的概念与作用（一）概念审计业务约定书是是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，

2、具有法定约束力。7/17/20213第一节审计业务约定书与审计范围（二）作用①可以增进事务所与委托人之间的了解；②可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据；③是法律诉讼中，确定双方应负责任的重要依据。7/17/20214第一节审计业务约定书与审计范围二、签署审计业务约定书之前应做的工作（无变化）（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位基本情况；（3）评价会计师事务所的胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。7/17/20215第一节审计业务约定书与审计范围①业

3、务性质、经营规模和组织结构②经营情况和经营风险、③以前年度接受审计的情况④财务会计机构及工作组织⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项例如，被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用注册会计师的意向等。目的：确定是否接受委托；如果接受委托，可以安排进一步的审计工作。7/17/20216第一节审计业务约定书与审计范围①评价执行审计的能力（审计小组成员及是否需要专家协助）②评价独立性③评价保持应有谨慎的能力可采用计件收费和计时收费两种方法，计时收费今后应该成为基本方法。①准备齐全的会计资料②解释、询问、配合审查③适当地方代编工作

4、底稿7/17/20217第一节审计业务约定书与审计范围三、审计业务约定书的基本内容（变化较大）（一）财务报表审计的目标；（二）管理层对财务报表的责任；即会计责任。包括设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。（三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；7/17/20218第一节审计业务约定书与审计范围（四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；（五）执行审计工作的安排，包括出具

5、审计报告的时间要求；（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7/17/20219第一节审计业务约定书与审计范围（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（主要是减轻CPA的法律责任）（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；包括：①及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；③按约定条件，及时足额支付审计费用。7/17/202110第一节审计业务约定书与审计范围（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、

6、文件和所需要的其他信息；（十）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；7/17/202111第一节审计业务约定书与审计范围（十三）违约责任；（十四）解决争议的方法；（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。7/17/202112第一节审计业务约定书与审计范围四、审计业务约定书的特殊考虑（一）考虑特定需要（二）集团审计（三）连续审计（四）审计业务的变更7/17/202113第一节审计业务约定书与审计范围对于连续审

7、计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。修改长期审计业务约定书的情况：1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；2、需要修改约定条款或增加特别条款；3、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；7/17/202114第一节审计业务约定书与审计范围4、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；5、法律法规的规定；6、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。7/17/202115第一节审计业务约定书与审计范围（四）对于审计业务变更（新增）1、导致审计变更

8、的原因：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；   （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；   （3）审计范围存在限制。2、在同意将审计业务变更为其他服务前，注册会计师