【2013注会_税法】消费税法

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1、《税法》第3章消费税法本章内容提要第一节消费税三要素第二节应纳税额计算第三节征收管理2【教学目的与要求】1、掌握消费税三要素及应纳税额的计算2、了解消费税征收管理的相关知识3【教学的重点与难点】1、三要素及计税方法2、从量计税的计税依据3、应纳税额的计算4第一节消费税三要素一、概念及特点二、纳税人三、税目（征税范围）及税率5（一）概念（P98）消费税－－特定消费品和特定消费行为为课税对象－－流转税，我国属于特别消费税。我国消费税的历史悠久，历史上的盐业专卖税等。新中国的消费税是1994年改革开征的一个税种。在国际上有100多个国家开征消费税一、概念及特点6（二）特点——P100理解1、征

2、税范围具有选择性2、纳税环节具有单一性3、平均税率水平比较高且税负差异大4、征税方法具有灵活性5、税负具有转嫁性7应用实例【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD8（一）纳税义务人——P101－－凡在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人为。注意理解：（1）境内（2）应税消费品（3）委托加工（4）单位和个人（二）代收代缴义务人——纳税人委托单位加工应税消费品的，受托加工应税消费品的单位为代收代缴

3、义务人。但受托方为个人（包括个体工商户），则由委托方收回后自行纳税二、纳税人（了解）9三、税目（征税范围）与税率（税额）(一)征税税目（税目）－－P102-105掌握14个：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。理解时注意：1、鞭炮烟火——不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。102、汽车轮胎——包括的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎——不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。3、小汽车——分为中轻型商用客车和乘用车两个子税目。4、摩托车——改按

4、排量分两档税率。5、高档手表（10000元／只）以上。114、应用实例【案例47-多选题】经营单位金银首饰消费税的纳税环节为()。A．批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节【答案】BC12应用实例【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A．电动汽车B．卡丁车C．高尔夫车D．小轿车【答案】D13（二）税率（税额）（熟练掌握）1、税率形式：（1）比例税率：适应大多数应税消费品（1%-56%）（2）定额税率：适应于啤酒、黄酒和成品油2、税目税率（税额)表——(P106-107)说明：卷烟批发环节5%的从价税是指生产企业销售卷烟给零售企业时才征收，批发企业之间

5、的销售不批发环节的消费税14第二节应纳税额的计算一、应纳消费税额的计税方法二、应纳消费税额的计算三、综合计算实例15一、应纳消费税额的计算方法（掌握）三种计税方法计税公式（一）从价定率计税（从量计税和复合计税外的商品）应纳税额=销售额×比例税率（二）从量定额计税（适用于：啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=销售数量×单位税额（三）复合计税（适用于：粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额16（一）从价定率计算方法——P107（掌握）1、适用范围——除从量计征和复合计税外的其余应税消费品2、计算公式：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率－－关键是销售额的确定17

6、（1）销售额的内涵(P107掌握)①同增值税的计税依据，都是不含增值税的销售额；②如果含增值税就要价税分离，方法同相（2）其他销售额（计税依据特殊规定——掌握）①关于外汇结算——P107－－结算当天或者当月1日的国家汇率中间价－－纳税人应事先确定兑换价，确定后1年不得变更。18②包装物押金收入的纳税处理（P107）第一，非酒类产品：包装物押金－－单独核算，且未逾期的，不计入销售额－－逾期了，并入销售额第二，酒类产品（不包括啤酒、黄酒）：－－收到押金的当期就要并入销售额中计税注意：包装物押金处理上与增值税的区别19③纳税人通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售

7、数量计征消费税。④纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务四种物资，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。20⑤酒类关联企业间关联交易消费税问题处理（了解）第一，关联企业含义——链接P305：关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：一是，在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系二是，直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制三是，其他利益谁具有相关联的关系21第二调整方法——