JD关联方及关联方交易-审计工作底稿

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1、XX会计师事务所（特殊普通合伙）关联方及关联方交易被审计单位：索引号：JD项目：关联方及关联方交易财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标1•充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞睥风险因素（如有）；2.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；3.获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。二、关联方审计工作底稿序号内容索引号1风险评估程序和相关工作JD-12了解与关联方关系及其交易相

2、关的内部控制JD-2针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险3JD-3的应对措施4测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露JD-45就关联方问题向其他注册会计师的询证函JD-5被审计单位管理层声明（关联方及交易清单、关联6AC-9-5方情况调查表）XX会计师事务所(特殊普通合伙)风险评估程序和相关工作被审计单位：索引号：___________JD-1项目：风险评估程序和相关工彳—财务报表截止日/期间:__________编制：_______________________________复核：________________________口期：________________

3、_______________日期：_______________________一、审计程序可供选择的审计程序索引号执行人1•就关联方及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性进行项目组内部讨论。2.询问被审计单位管理层下列事项：(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。3.获取管理层编制的关联方关系及其交易的清单，将以前审计中形成的有关AC-9-5关联方的工作底稿与管理层提供的信息进行比较。4.如果管理层建立了与关联方关系及其交

4、易相关的控制，询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获収对相关控制的了解。5.检查下列记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易：(1)实施审计程序时获取的银行询证函回函；(2)实施审计程序时获取的律师询证函冋函；(3)股东会和治理层会议的纪要；(4)注册会计师认为必要的其他记录或文件。6.如果识別出可能表明存在管理层以前未识別出或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。7.如杲识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，向管理层询问；(

5、1)交易的性质，包括交易的商业理由、交易的条款和条件；(2)交易是否涉及关联方。8.如果识别出下列情形，判断是否存在具有支配性影响的关联方：(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；(2)重大交易需经关联方的最终批准；(3)对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；JD-(4)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准；(5)关联方在被审计单位的设立和tl后管理中均发挥主导作用；(6)其他可能表明存在具有支配性影响的关联方的情形。9•如果存在具有支配性影响的关联方，并识别出下列其他风险因素，判断是否可能存在由于舞弊导致的特别

6、风险：(1)异常频繁变更高级管理人员或专业顾问；JD-(2利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易；(3)有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作岀。可供选择的审计程序索引号执行人10.向管理层询问是否拟在财务报表中声明关联方交易是按照等同于公平交JD-易中的通行条款执行。11.向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目JD-组知悉的任何其他关联方。二、审计结论通过实施与关联方有关的风险评估程序和相关工作，我们识别出下列重大错报风险（其屮第X项和第X项为特别风险）:XX会计师事务所（特殊普通合伙）了解与关联方及其交易相关的

7、控制被审计单位：索引号：___________JD-2项目：了解与关联方及其交易相关的控制财务报表截止日/期间:__________编制：_____________________________________复核：________________________口期：_____________________________________口期：_______________________说明：如杲在对被审计单位内部控制进行了解时，已经包括了与关联方及其交易相关的控制的内容