账务处理程序制度

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1、账务处理程序制度为规范企业会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和《会计基础工作规范》的有关规定，结合企业经营管理工作实际，制定本制度。一、会计科目及其明细科目的设置和使用(一)按照财政部《企业会计制度》规定的一级会计科目名称和编号，作为会计核算工作中设置的一级会计科目的依据，并遵循其核算内容，统一设置明细科目，不得随意改变。(二)各单位(或内部独立核算点)在上述一级会计科目和明细科目不能满足核算要求时，可参照对应《企业会计制度》规定，适当增加与经济业务核算内容相一致的会计科目。

2、二、会计凭证的格式、审核要求和传递程序。(一)会计凭证的格式。会计凭证按其用途分为原始凭证和记账凭证两类。1.原始凭证是由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或者完成情况，明确有关经济责任的一种原始凭据，是进行会计核算的原始资料和重要依据。它既有来自单位外部的，也有单位自制的。(1)原始凭证必须具备凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经济业务事项的数量、单价、金额、经济事项名称。(2)原始凭证上要有接受单位和接受人名称、经办人、负责人的签名和盖章。购买实物的原始

3、凭证必须有验收证明，并有验收人签字。(3)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。对外开据的原始凭证，必须加盖本单位公章，并有对方人员签名。(4)原始凭证计算要正确，数量、单位、单价、总金额都要审核无误；总金额的大小写要一致，经济业务内容要清楚。(5)职工出差的借款收据要附在借款业务的记账凭证之后，收回借款应另开还款收据或退还借据副本。(6)一式几联原始凭证应注明各联用途并复写，只能用

4、报销联作为报销凭证。(7)发票和收据要连续编号，作废的发票、收据和支票要加盖作废章或写“作废”字样，不得销毁，要连同存根一起保存。(8)经上级批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，或者注明批准机关名称、日期和文号。(9)需要分割的原始凭证，开具原始凭证分割单。分割单必须具备原始凭证的基本内容和费用的分担情况等。保存原始凭证的主办单位应予注明。(10)外单位提供的原始凭证如丢失，应取得原单位盖有公章的证明，有关票据复印件应注明原始凭证号码、金额等内容，经本单位主管领导同意，方可做为原始凭证。但如果确

5、实无法取得原单位证明的，如汽车票、火车票等，必须由经办人给单位写出书面报告，经主管行政领导同意，财务审核后，可做原始凭证附件。2.记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定所发生的经济业务的会计记录，作为登记账簿的直接依据。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)记账凭证包括：A、必须具备内容：凭证填制日期和凭证编号，经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员签名或盖章。B、摘要简明。

6、C、会计分录正确，严格遵守借贷记账法的规则。D、除结账和更正错误凭证外，其他所有记账凭证都必须附有原始凭证，原始凭证另外装订的，要在记账凭证上予以说明。E、附件齐全，张数相符，内容真实，合理、合法。F、记账凭证要序时连续编号，一笔经济业务需填制两张以上的记账凭证的，可用分数编号法或注明原始附件所附凭证号。G、小写合计金额前一格应加人民币“元”符号“￥”，收付款记账凭证合计数必须同时写出大写。(2)记账凭证字迹要清晰、工整并按会计记录文字和记账本位币填写、传递及时。(3)填制记账凭证时发生错误，必须重新

7、填制；更正已登记入账的记账凭证要采用补充、红字、差额三种方法。(4)记账凭证应连同所附的原始凭证按编号顺序，装订整齐，并加具封面。封面注明单位名称、年度、月份和起讫日期，凭证种类、起讫号码，由装订人在封面和装订线封签处盖章。(5)记账凭证应妥善保管，不得散乱丢失。(6)实现账务处理电算化的记账凭证，应同时标出科目编码。微机打印出的机制记账凭证，同样要求做到以上1－5条，并加盖凭证录入人员印章。(二)会计凭证的审核要求1.审核原始凭证，主要包括审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家政策、法规和企业管理

8、制度的要求，是否符合企业计划和预算，有无违反财经纪律等行为，填写的项目是否齐全，手续是否完备，数字和文字是否清楚、正确，签名和盖章是否齐全等。2.审核记账凭证，主要包括审查记账凭证是否附有必要的原始凭证，摘要内容是否同原始凭证业务内容相符，应借应贷的会计科目和金额是否正确，凭证有关项目的填制是否完备，摘要是否清楚，签名盖章是否齐全，附件张数是否正确。3.在审核过程中，对于伪造、涂改空补等不合法的原始凭证，应拒绝受理。对于记载经济事项不正确、不完整、不明确