珍开题报告开题报告

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湖南商学院2016届毕业论文开题报告姓名周珍珠学院会计学院学号120410103专业班级会计学1202班文献综述会计内部控制指的是一个单位不但要保证各项业务工作顺利进行，不受外界其他因素的影响，而且还要确保单位能够有效地运用资产的安全性、完整性，使资产不被流失，保持规避风险的状态。并且，通过预防、发现和改正各类错误和违法行为，保证会计信息和管控的真实性、合法性和完整性，而制定实施的具备一整套控制职能的程序和方法。根据会计内部控制的含义，一个单位的经营活动只要发生了经济行为，就有必要对其进行相应的内部控制。早在2008年6月28目，我国就在由财政部、审计署、保监会、证监会、银监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中，对企业实行内控的基本规范提出了相应的标准和要求。完善的会计内部控刺制度的作用在于在提高资源使用率、减少行政资源的浪费、推进行政事业单位持续、有效运行等方面。同时随着社会经济的渐渐发展，内部控制制度为企业资产安全，提高经营管理效率提供有利条件保障，同时也使行政事业单位工作效率和社会效率得以提高。与此同时弊端也开始慢慢显露出来。因此，有必要促进各行政单位建立有力的内部控制制度来保障国家资金方面的安全以及人民的相关利益。会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的成果，在现代财务会计中起着重要的管控作用。当前来看，行政事业单位有关会计内部控制的管理和企业相比较，还存在一定的差距，行政事业单位的管理层要提高对会计内部控制建设的思想意识，认识到行政事业单位的发展与会计内控建设息息相关，使其发展模式与环境能够与社会与经济发展相适应。要想更好地让各单位在经济建设方面取得成果，就需要建立起全面、完善的会计内部控制制度。（二）国外研究成果在国外，不难发现每个国家所制订的各种法律体系都能够给会计内部控制带来一定的影响，至今对会计内部控制有重要影响的是，20世纪90年代,美国COSO制定的《内部控制——整体框架》及其后来制定的《企业风险管理——整体框架》、《内部控制监督指南》。2011年10月刘光忠在其博士学位论文《政府部门内部控制构建与实施研究》中说到，在美国政府会计内部控制的发展与成熟过程中，政府会计内部控制与企业会计内部控制相互联系，相互渗透。了解到不仅政府自身的努力对其产生了重要的影响，企业的会计内部控制的理论研究和实际操作的发展也会产生影响。其中影响最大的是发布于1992年C〇SO委员会《内部控制一整合框架》和2002年国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》。1999年，GAO发布了全新的、以风险导向和业绩导向为基础的《联邦政府内部控制准则》。准则在框架和组成上较多地借鉴了COSO框架的成果。20世纪90年代，发达国家政府热衷于行政改革。“企业家政府”理论被奥斯本和盖布勒提出，这一理论想要把企业管理和政府管理相结合起来，并且指出把企业家精神作为政府改革精神支柱。同时提出改变政府内部管理机制的主要目的在于重塑政府形象，由此，政府内部控制领域从内部管理向治理领域拓展。政府会计内部控制有效性缺乏的几个重要原因包括权责不明、职能交叉、缺乏监督、机构冗繁等。政府部门如果按萨奥法案的要求，像企业一样根据管理层评估和内部控制的报告，及时的发现问题，解决问题，对会计内控制度的建设和完善负责，则能够把当前政府会计内部控制“重建设、轻执行”的状况改善好。有效借鉴企业会计内部控制的实际操作经验和方法顺序，将学习到的方法综合的运用到行政事业单位中去，同时把企业会计内部控制的方法顺序与政府会计内部控制领域相互渗透，这将会体现在政府部门会计内部控制中。通过美国等发达国家对于政府会计内部控制所采取的措施带来以下两点启示：1.将企业会计内部控制与政府会计内部控制有效结合 即将企业会计内部控制中的符合政府的有效管理嫁接到政府的管理中来，尤其是企业中的活跃精神与政府中固守陈旧的思想相碰撞，从而使改革政府会计内部控制的目的能够得到实现。2.兼顾建设与执行一个好的企业必然拥有一份强的执行力。同样的，一个执行力强的政府肯定能够更好的服务于人民。因此，政府在做好建设的同时应该也要将执行力进行到底。（三）国内研究的成果江丽琼于2013在《试论行政事业单位会计内部控制》中提出了行政事业单位会计内部控制建设的重要性。包含了（1）有利于完善资产管理、依据法律法规来进行财产管理。行政事业单位的财政资金是资金来源。实现依据法律法规来管理工作的基本前提条件是把行政事业单位的资金用好和管好，而科学完善的内控制度，能有效指导单位的财务工作，做到有规范的收支行为，科学的财务管理，使财务工作能够得到规范，从源头上避免资产流失，减少发生腐败等经济犯罪事件。为保证政府依法理财工作的顺利开展奠定基础。（2）有利于保证会计信息质量。会计信息在严格的执行业务处理程序，合理的职责分工和内控制度的相互牵制下产生，这样可以让错误和问题的发生减少，让会计信息的正确性和可靠性得到保证。一些会计资料在传递过程中，因相互之间联系不紧密而发生问题，正是因为一些单位没有完善有效的会计内控制度；还有一些单位会计信息失真是由于内控制度没有得到有效执行。所以，行政事业单位工作要完善及时可靠、准确的会计信息，在于要有科学、完善的会计内控制度。武燕于2012在《略论如何加强行政事业单位会计内部控制》中，指出了行政事业单位会计内部控制中存在的一些问题。如管理者对会计内控没有很深入的了解，会计内部控制形式感强而实用性弱。大体上，会计内部控制的管理往往会受到行政事业单位管理层的忽略，更有部分行政事业单位一视同仁的看待财务部门的预算控制和内部控制，导致会计内部控制制度没有发挥出它的作用，造成信任度差。部分领导也不重视会计内部控制制度，对内部会计控制的认识停留在一堆堆的手册、文件和制度上，使会计内部控制实用性差。第二没有完善的会计内控制度，造成会计内控存在问题。大多数行政事业单位并没有建立基本内部会计控制制度，如内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等。有的行政事业单位甚至连复核审批制度都不严格，造成混乱的款项支取手段，给记账与对账带来一定困难；有的行政事业单位没有定期进行资产盘点，调拨手续的办理也是可有可无；有的行政事业单位对票据随便领用，混乱管理，使相当一部分预算外资金没有在循环在体制内。第三会计内部监督没有发挥出其作用，导致会计内部控制也没有发挥作用。很多行政事业单位会计的内部监督如同“稻草人”。会计内部控制管理之间的相互牵制与监督，没有很好的落实，可能会造成单位的利益的损害。另外，对会计内部控制制度缺乏科学的监督体系，其执行与否以及执行的有效程度没有明确，使会计内部控制制度虚有其表。魏敏于2014年在《浅谈加强行政事业单位会计内部控制》中给出了对加强行政事业单位会计内部控制的建议及措施，他认为主要是要对会计内部控制有明确的认识，行政事业单位负责人对单位财会工作的负首要主题责任。因此，事业单位的管理层抓好了就能够提高会计内部控制的管理理念。第一，单位管理层不仅要清楚意识到会计内部控制如果不完善可能会给资产的运作带来无法预期到的风险，形成资产漏洞。还要想到能够有效的打击贪污腐败行为的发生，形成优良的工作环境和氛围，预备积极有效的应对措施机制。第二、 单位管理领导层要起好带头作用，通过不断学习提高对会计内部制度的认知，还要定期召开举办相关理论知识培训，将其传递给单位财会人员，更新他们的知识库。第三、就是要把有效的激励机制建立健全好。把从事内部会计控制的人员的工作积极性调动起来，让他们为单位的控制制度建设出谋划策。与此同时还应该要完善好会计内控，因为在现阶段的发展中，制度的建立对国家的发展尤为重要。因此，行政事业单位要全面清整并开始管理单位原有的有关会计内部控制的制度,。例如良好的监督体制，它的作用是监督并制约会计内部控制的运行得如何，从而保证内控制度的有效执行。会计内部控制制度的实际操作程序需要有专业的指导技术制度，这样可以减少在实际操作中的错误率。同样重要的是由于财会人员在其中充当的是主体角色，所以有必要提高会计内部控制有关的财会人员的素质。因此，相关的管理人员要对在行政事业会计控制中工作的财会人员要有严格的要求，以确保他们工作的细致眼睛。与此同时要加强对相关财会人员专业知识的培训，要让他们的专业技能与综合素质的提高同步。当然，主要是要对他们进行不断的定期的专业培训，这样他们才能够了解会计内控知识的最新理论并掌握它们的实际操作方法，进而符合单位对人才的需求，促进单位的有效发展。（四）对研究成果的评述在对行政事业单位会计内部控制中各位学者众说纷纭，见仁见智，对我国现阶段会计内部控制的现状都有各自的看法，通过国内外研究对比，我们清楚的认识到行政事业单位的会计内部控制对管理层，财会人员以及法律法规的符合都有一定的要求，并对社会发展和资金管控方面都有重要的影响。行政事业单位会计内部控制的混乱将会影响职责功能的发挥，而不利于社会的进步和发展。行政事业单位管理的重点是从会计内部控制方面加强行政事业单位的财务会计管理工作。因此完善行政事业单会计内部控制主要目的在于加强行政事业单位会计内部控制意识。只有跟随现实经济社会发展的步伐不断改善自身制度,才能更有力量促进整个社会的发展和进步。参考文献：[1]江丽琼.试论行政事业单位会计内部控制[J].经济师,2013.(8):83-85.[2]王晓倩.如何有效加强事业单位会计内部控制与监督[月.行政事业资产与财务,2012,12(20):125一12吕.[3]李晓菊.浅议会计内部控制制度在行政事业单位的有效运行口〕.现代经济信息,2011,25(0吕):15吕一169.[4]吴学军.试析如何加强行政事业单位会计内部控制[月.现代经济信息,2012,36(11):36一39.[5]王霞.浅论行政事业单位会计内部控制制度[J].财经纵横,2010(5).[6]陈元华,郭朝阳.行政事业单位会计管理工作思考[J].财会通讯,2009(1).[7]董晨.行政事业单位内部会计控制工作之我见[J].中国集体经济,2007(2).[8]4.白海荣,赵运胜.论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略[J].现代经济信息,2011(10).[9][美]爱德华•卡尼等著,王光远等译.2009.联邦政府内部控制.北京:中国时代出版社,译序10[10]武燕.略论如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国集体经济,2012[11]覃莲香.浅谈行政事业单位会计内部控制制度的建立与实施[J].现代经济信息,2011[12]华玉环.关于强化事业单位会计内部控制的思考[J].企业导报,2012[13]舒桂宾.论事业单位会计内部控制及其监督[J].现代营销(学苑版),2012[14]彭志勇.加强行政事业单位会计内部控制的策略研究[J].商场现代化,2012[15]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所硕士论文，2012[16]王硕.行政事业单位内部控制建设研究[D].东北财经大学硕士论文.2014[17]孙海玲.行政事业单位内部控制的问题与研究对策研究[J].中外企业家，2015[18]梁小平.基于政府治理视角的政府部门内部控制问题研究[J].绿色财会，2013[19]许艳青.加强行政事业单位的内部控制制度建设之思考[J].财经界（学术版），2014[20]夏宇.吉林省地理信息院内部控制问题研究[D].吉林大学硕士论文，2014 研究思路研究方法以及手段一、基本研究思路笔者基于以上对行政事业单位会计内部控制研究的评述，结合我国行政事业单位在会计内部控制方面的现状，充分分析了改革政府事业单位会计内部控制的必要性与重要性。通过研究了解国外发达国家的相关措施，为我国会计内部控制提供了一定的借鉴意义。基本研究思路如下：（一）了解本文的研究背景及研究思路；（二）研究国外对政府会计内部控制的先进思想（三）结合国内背景，提出选题存在的问题及相关解决措施（四）政府事业单位会计内部控制的必要性（五）陈述研究结论二、研究方法及创新处笔者拟采用规范研究法，充分利用中国知网、中国期刊网等电子信息资源，查阅校内图书馆获取大量文献研究资料。通过了解一些学者对该选题的独特见解，分析论文中的重点，归纳总结来获取自己所需要的信息资料来更好的完成文章。创新之处在于同时结合国内外针对该选题存在的问题，根据我国的现状，给出了符合我国行政事业单位会计内部控制的相关建议及措施，为以后研究以及探讨会计内部控制奠定了一定的基础。论文提纲本文共包括六个部分，具体内容如下：第一部分：引言。包括选题背景及选题的意义，阐述文章的整体脉络、主要创新及研究方法。第二部分：国内外文献综述。国外综述通过美国等发达国家对于政府会计内部控制所采取的措施给我国带来的启示，通过国内综述反映我国当前行政事业单位会计的内部控制的必要性。第三部分：我国行政事业单位内部控制存在的若干问题。本文以实证分析的方法，以规范研究和案例研究相结合的方式,从内部控制五要素的角度具体分析行政事业单位内部控制存在的若干问题。第四部分：针对我国行政事业单位内部控制存在的问题所采取的建议及错施。第五部分：结论。我国应该根据我国的国情，借鉴相关成熟的企业内部控制规则及国际先进的行政部门会计内部控制的经验，尽快完善我国行政事业单位会计的内部控制制度。第六部分：参考文献指导教师意见签名时间年月日