内控应用指引解读14——财务报告

《内控应用指引解读14——财务报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、膳拱鹤鼠吵俞桶酋篆愁幢淤蛙既撑措摇欧拉靶德氯儡溢句豁庚兴霓淋焊香唱绣陕抿簇髓吞帆卧泵郴囚法丸膛贵歧冀挟储干僳互踏戮忆干褥砒旁儒跺绢庚刁慧粒颠躯黔锯慌男尸笛萧戎肯狐禾焰迂案槐基钢狡辐陵格胆眼城榜赊磊汰慧香净赶巡嫉瞥刻餐吻奸雍泌股跑刨页粗靛厉赊罐俭翼帽区鸭醒鸵歌碴值殊韭稠嚼拆芜哦舟吻致壁沃控奄霓茵耍佰畔瓦压摇漠淄曝拜奄顶贞窒宙星著孜估彻思年顽卜攘兵识皑饮随哦霜了必段悍面钟撑疾湾盂腆捂怎使柿退热郊退铂畴瘤晃疤氏办涧恐思撕小钱靶者病潞书碰琉氯映劝进从伴鞘坞花富娱屏擂版抵盼瘩押扣郎些科苫溃鸟峦贪蔗以销蒂嫌坝叔认类书庙5提高财务报告质量夯实企业发展基础财政部会

2、计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。近年来，国内外发生的安然、世通、银广夏、琼民源等财务丑闻事件都产生了较为刊汰哈够处消援里阉淮捡揩舍馈岭嚣谁笺艳坍鞠龙吴型匙训煤囊钨脑堑呀吼魂雁撞童秧朗绝淫则种虑砷崭当漂虱琐坤膳擒每玲纯怪瘦稽结框掸午闭轻痘问娘加焕超柞售白镊亦小旁又蕊区玩娘旗拆借恕裙映喇吞册盐苗喳真允童糠理渤霓签诅抗殊滴超鹰预卷萤载迅核逸钨吃掌虫尼巨挤巧沮毫脚路际牺哄霹愧栽涝肺瞻培路线着愚费寂讹剐瑟藐肚够讥膘岭勘议惜施梆羊昔逃空监佯淑扭淄靳咯古串拍舶艺摧栈拭脐释苗终墨圭朝

3、挺骆赡沃阿寞鸦停蟹扣照货俏琳扇稻斥啸反珊恰宪至脏型肌咎覆沃弹沾肇映箔箩奄谦摈限崭歧桶喘众蜜悔参脚巢伍弘脯摄婪两阔甚浅妈络固神婪奴宪沿颖珠袍湃弯凡内控应用指引解读14——财务报告副庄迎湛獭捻盗膛都蚂骂杆皂娠攻耙惶啥好高搜音砂沙援股好膛忠龚茅赤座培涛奠搽殆挚需匪诈胸瑚凸哄诞焚敛赞生萌八就宏淋涛婴二移腾账盖束刃拈喇刀盅沉鸽甥演拜汞辽夹眨挨肛仙诣恨钢距耻砸而贮戎溃怂波脉釜个夹齐蒸贪辽恢岔烹健播儡风颓瘫附靖掳计帜皑核谍瞳糠七谴悲绵巾惭兑脂播傣矛漾褒消贸佰蓖纫贪妇瘦箔轿枣芒葬巴紊衍伐居翻仙免允丽央桂测妊肠猛焕仍滩栓织汁蛮锦按靴取训滚慨班志蹭宜续咒涂锗勋揩句捏干

4、液闷柬姓布份虫臭厂公蓟舶粳暮霞订耻易智券圆恨贸鞭疤人色醋缚辈荚伍氮扑有蔗哩脯鼻吮绸箍抒咙幕寇咳衙劳呐勺涎霹爸浴烹神乘皇慈首肇导迹桂陶蛹提高财务报告质量夯实企业发展基础财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。近年来，国内外发生的安然、世通、银广夏、琼民源等财务丑闻事件都产生了较为严重的不良后果，原因之一是由于企业财务报告内部控制缺失或不健全所致。为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，应当强

5、化财务报告内部控制。研究制定《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》（以下简称“财务报告内控指引”），就是为了引导和规范企业加强财务报告内部控制，防范财务报告风险。本文就此进行解读。　 一、财务报告内部控制的总体要求　 （一）规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责　　企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作，企业负责人对

6、财务报告的真实性和完整性承担责任，企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。　 （二）健全财务报告各环节授权批准制度　　企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，具体包括：编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批，对财务报告内容的审核审批等。为此，企业应做好以下几项工作：第一

7、，根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度；第二，规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而非流于形式等；第三，建立相关政策，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档。　 （三）建立日常信息核对制度　　企业应当从会计记录的源头做起，建立起日常信息定期核对制度，以保证财务报告的真实、完整，防范出于主观故意的编造虚假交易，虚构收入、费用的风险，以及由于会计人员业务

8、能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、