采购内控指引

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1、2021/7/151企业内部控制应用指引第7号——采购业务主要内容包括：　（一）采购管控的重要性　（二）采购过程中的风险　（三）采购业务流程　（四）采购环节的主要风险点及管控措施　（五）采购业务的后评估2021/7/152企业内部控制应用指引第7号——采购业务一、采购管理控制的重要性采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。二、采购过程中的风险2021/7/153

2、企业内部控制应用指引第7号——采购业务企业采购业务至少应当关注下列风险：1．盲目采购2．价格风险3．收受回扣，中饱私囊4．虚报损耗，中途转移5．采购质量风险6．验收不严，以少报多，以次充好2021/7/154企业内部控制应用指引第7号——采购业务7．不相容职务未予分离8．技术进步风险9．合同欺诈风险三、采购业务流程2021/7/1552021/7/156企业内部控制应用指引第7号——采购业务四、采购环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理；不按实际需求安排采购或随意超计划采购；与

3、企业生产经营计划不协调等。2021/7/157要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格

4、执行。2021/7/158企业内部控制应用指引第7号——采购业务（二）请购该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度请购未经适当审批或超越授权审批可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。2021/7/159主要管控措施：第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权

5、限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。2021/7/1510企业内部控制应用指引第7号——采购业务（三）选择供应商该环节的主要风险是：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。2021/7/1511主要管控措施：第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格

6、的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和

7、更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。2021/7/1512企业内部控制应用指引第7号——采购业务（四）确定采购价格该环节的主要风险是：采购定价机制不科学；采购定价方式选择不当；缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。2021/7/1513主要管控措施：第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。

8、第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。2021/7/1514企业内部控制应用指