货币资金 讲解

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1、货币资金学习本章学习目的Ø1、掌握货币资金的构成内容。Ø2、熟悉现金管理的主要内容。Ø3、掌握各种银行结算方法及其适用范围。Ø4、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的概念和相关会计核算。Ø5、掌握银行存款余额调节表的编制。Ø6、了解货币资金在财务报表中的列示。教学内容Ø第一节现金Ø第二节银行存款Ø第三节其他货币资金第一节现金Ø现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。Ø狭义的现金是指企业的库存现金。Ø广义的现金是指除了库存现金之外还包括银

2、行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。一、现金管理的内容现金的管理与控制一般涉及三个方面1．现金的适用范围Ø企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：Ø①职工工资、津贴；Ø②个人劳务报酬；Ø③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；Ø④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；Ø⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款Ø⑥出差人员必须随身携带的差旅费；Ø⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；Ø⑧中国人

3、民银行确定需要支付现金的其他支出。Ø属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2.现金的库存限额保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过

4、限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。3.现金日常收支管理v国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有：v①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；v②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；v③企业从开户银行提取现金，应当写明用途

5、，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；v④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。二、库存现金的会计处理在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。1.现金收付Ø企业的现金收入主要包括：从银行提取现金，收取现金销售货款，收到职工

6、交回的多余出差借款等。Ø企业的现金支出包括现金支付范围以内的各项支出。Ø企业实际收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。Ø企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，贷记“库存现金”科目，借记相关科目。【例2-1】根据某企业发生的有关业务，编制会计分录（1）企业，签发现金支票从银行提取现金1000元备用（2）业务员王路因出差预借差旅费500元（3）支付本月电话费170元2.现金清查为了确保资产安全和账实相符，企业应对库存现金进行清查。现金清查包括两部分工作内容，一是

7、每天营业结束由出纳人员进行账款核对，二是由清查小组定期或不定期的进行核对和盘点。对于在现金清查过程中发现的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算，并追查其原因。如为现金短缺应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，同时贷记“库存现金”科目。待查明原因后分别处理：Ø①属于由相关责任人负责赔偿的，借记“其他应收款——应收现金短缺款”科目或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；Ø②属于应由保险公司赔偿的借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损

8、溢——待处理流动资产损溢”科目；Ø③属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余，应借记“库存现金”科目，同时贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后分别处理：Ø①属于应支付给相关人员的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；Ø②属于无法查明原因的，经批准后借记“待处理财产损溢——待处理流