税法第2章_增值税法

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1、第二章　增值税法■本章重点与难点　　本章重点内容有：征税范围,应纳税额计算，几种经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票。　　本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定，允许抵扣和不允许抵扣进项税的规定，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。◆新《增值税暂行条例》主要的修订：（一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。　　（二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降

2、至3%。　　（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。　　（四）纳税申报期限从10日延长至15日。2011年教材的主要变化1.新增：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。2.明确了增值税一般纳税人资格认定管理中的一些具体问题（如销售额范围），以及一般纳税人纳税辅导期管理办法。3.对农产品税率的细化规定：如橄榄油、干姜、姜黄适用13%低税率；纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。4.删除：征税范围中已执行到期的政策：如动漫企业实际税负超过标准，实行

3、即征即退政策等；5.删除：电力产品、油气田企业增值税计算与管理增值税专用发票票样增值税专用发票票样国税代开增值税专用发票票样公路、内河运输发票票样中国铁路小件货物快运运单增值税普通发票票样§1增值税基本原理§2征税范围及纳税义务人§3一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理§4税率与征收率§5一般纳税人应纳税额的计算§6小规模纳税人应纳税额的计算§7特殊经营行为和产品的税务处理§8进口货物征税§9出口货物退（免）税第二章　增值税法一、增值税含义:增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V

4、＋M部分。　　对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。第一节　增值税基本原理二、增值税的特点1．保持税收中性（增值额相同，税负相同）2．普遍征收（各环节普遍征收）3．税收负担有商品最终消费者承担4．实行税款抵扣制度（凭购货发票进行抵扣）5．实行比例税率6．实行价外税制度（计税销售额中不含税额）三、增值税的类型类型特点优点1.生产型增值税（我国1994-2008

5、）不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。保证财政收入2.收入型增值税购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除。是一种标准的增值税。3.消费型增值税（我国2009/1/1起）允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。四、增值税的计税方法——间接减

6、法计税应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额第二节　征税范围及纳税义务人一、征税范围(一)一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）(二)特殊规定1.特殊项目：2.特殊行为:（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行为(三)增值税征税范围的其它特殊规定1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：15项3.增值税起征点的规定4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税（一）一般规定1.销售或进口

7、的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒『正确答案』BD（二）特殊规定1、属于征税范围的特殊项目：（了解）（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。　　交割时采取由期货交易所开具发票的，以

8、期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的