当前税务案件的特点、成因及对策

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1、当前税务案件的特点.成因及对策近几年来，全省各级国税机关紧紧围绕税收中心工作，本着打击和教育相结合的原则，查处了一大批税务违法、违章案件，既打击了涉税违法和犯罪行为，维护了正常的税收秩序，确保了新税制顺利实施，同时也为完成和超额完成税收收入任务作出了很大的贡献。据统计，1998年至2002年五年间，全省各级国税机关共检查纳税人**万户次，查出有问题纳税人**万户次，查补税款**万元，罚款**万元,查补总额达**万元。查处10万元以上大要案**件，其中100万元以上大要案**件。回顾近儿年來全省国税机关对涉税案件的查处工作，税务案件呈现出与以往不同的一些新情况、新

2、特点，发生了一些新的变化。确实有许多方面需要进行认真细致的思考和总结。这种总结，既包括案件查处方面的经验和教训，也包括案件本身产生和发展的原因以及存在的特点。更重要的是要通过对案件的分析研究，为完善税制（包括税收政策和征管制度）提出改进意见和建议，为今后打击涉税违法及犯罪工作提供经验。一、当前税务案件的主要特点根据近几年发生的涉税案件及查处工作情况分析，总的来讲，目前的税务违法犯罪案件总的呈现出“违法犯罪形式多样化、违法犯罪手段隐蔽化”的特点。从违法犯罪形式讲，既有虚开、接受虚开增值税专用发票和伪造、倒卖增值税专用发票等的恶意行为，也存在不知情的情况下被动接受代

3、开增值税专用发票的非主观故意情况；既有故意隐瞒收入、多列费用成本支岀或不申报、少申报的偷税行为，也有对税法规定不了解而少计收入或多列费用成本而少缴税的情况。而在税务违法犯罪的手段上，既有承继以往的老手法，也有适应形势的新手段，但总的趋势是手段趋于隐蔽。具体表现在：1、纳税人税务违法、违章问题发生串居高不下。新税制实施以后，特别是近五年来，全省国税机关无论是在税收检查的广度和深度上，还是在查办案件的数量和质量上，以及在对税务违法违章活动的打击力度上与以往和比都有很大程度上的提高。1998年至2002年的五年间，全省国税机关平均检查的面达到16.74%（“九五”前只

4、有10%左右）；查补总额达88.67亿元；罚款比例由五年前的6・23%上升到2002年的36.52%；全省查处大耍案数、采取税收保全和强制措施次数、移送司法机关立案数等也基本都呈逐年上升趋势。这些都在一定程度上对税务违法违章活动起到了打击和遏制作用，取得了显著成绩。但是，税务违法违章活动普遍存在的局面并未得到根本改变。根据全省国税机关税收检查情况统计分析，近五年来，在被检查的纳税人中，仍然有三分之二左右的纳税人不同程度地存在税收违法违章问题，这一水平在1998年以来的五年中一直比较稳定。（五年平均为62.4%）而且在这五年中偷税案件在税务案件中所占的比例很高（五

5、年平均为71.22%）。这种状况表明，当前，相当多的纳税人依法纳税的意识依然比较薄弱，尽管原因可能并不都是纳税人主观故意所为，但产生的直接后果是严重的，既侵犯了国家的利益，也扰乱了正常的税收秩序。2、增值税专用发票案件，特别是虚开增值税专用发票案件仍然呈高发态势。随着增值税专用发票管理制度的逐步完善、管理措施的进一步落实和加强，以及对增值税专用发票违法犯罪活动打击力度的提高，在我省范围内伪造变造、倒买倒卖和主动虚开增值税专用发票蔓延和扩大的势头近儿年已得到一定程度的遏制，但尚未得到有效制止。相反，近几年，这类案件仍然在国税机关查处的税务案件中占有很大比例。特别是

6、虚开增值税专用发票案件仍然在较大范围存在。但这类案件与前几年相比，也发生了一些新的变化。一是虚开增值税专用发票案件趋于小型化、低值化。由于防伪税控的进一步推行和增值税专用发票管理措施的完善和加强，大数量、大面额虚开已难以得逞，特别是团伙作案的现象相对减少，虚开发票金额上千万、上亿的案件也愈来愈少。二是虚开增值税专用发票的主体以小企业为主。目前，虚开增值税专用发票主要以生产经营规模小、生产经营不正常的小企业为主，其中以商贸企业最为突出。究其原因，主要是举办商贸企业比较容易，投资少、风险小。而且，在一般情况下，虚开增值税专用发票多与接受虚开增值税专用发票交织在•起。

7、三是虚开增值税专用发票以手工版发票为主。由于防伪税控的进一步推行，利用防伪税控虚开增值税专用发票并进行抵扣税款愈来愈难以得逞，所以一些违法犯罪分子把犯罪重点放到了手工版发票上。这两年，利用手工版增值税专用发票虚开并抵扣税款的案件呈现明显的高发状态，一些犯罪分子乘增值税专用发票尚未完全纳入防伪税控，手工版增值税专用发票不需经过认证就可以抵扣的最后机会疯狂作案，大肆骗购虚开。四是虚假注册骗购防伪税控增值税专用发票虚开成新动向。金税工程防伪税控系统的进一步推行，使得一些违法犯罪分子已经开始瞄准防伪税控系统，想方设法利用防伪税控系统进行虚开增值税专用发票。他们利用假的身

8、份证或他人的身份证以及其