审计论文-浅析舞弊行为的防范与审计

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1、审计学实践论文学院：经济与管理专业：财务管理指导老师：学号：姓名/联系电话浅析舞弊行为的防范与审计舞弊是一种故意的行为，它是为了获取非法利益而采用各种隐蔽的非法手段，在明知某种行为属于违法时，仍故意为之，去掩盖事实真相的一种欺诈行为，其主体可划分为个人行为和团体行为。个人行为是指没有在管理层授权Z下，纯粹私口暗箱操作，其结果是为了满足个人非法所得而实施的一种违法行为；团体行为则是指有组织的受管理层指示多人介作完成的暗箱操作，其结果是为了单位或团体的非法利益。舞弊与捉弊就好像是猫捉老鼠，一个是弄虚作假以假乱真掩盖事实真相，另一个是想方设法设置防护栏查明事实真相。自审计诞生，查处舞弊就是审

2、计工作的重要内容。随着我国改革开放的不断深化，社会主义市场经济的发展，舞弊审计越来越有其特殊的重要意义。加强舞弊审计不仅是落实宪法、审计法的要求,也是建设社会主义市场经济、加强社会主义法制化建设和党风廉政建设的需要。舞弊的产牛有它的历史背景，暴露出当今社会法制建设和制度建设不够健全或者说存在着执法者软弱无力，同时也反映出人的索质还需进一步提高。一、如何设别舞弊我们所说的舞弊是通过实施不法手段而获取非法利益，它是一种故意行为。它与无意不同，无意是过失行为，主观上没有作弊意识。有意与无意的区别就在于一方是存心作弊，有意掩盖事实真相、明知故犯，无意虽然存在过错等行为，但他是无意识的，也就是说

3、不是故意的。舞弊审计是一项政策性与专业性都非常强的工作，无论是审计项日的立项，审计方法的选择，及审计重点、审计范围和审计程序的确定，包括审计结果的认定都离不开政策的指南与审计人员的专业判断。保持应有的职业谨慎是成功审计人员的必备品质。审计人员应对审计过程中遇见的不正常的或藐视正常的现象与数据保持高度的敏感，才有可能发现那些隐藏较深的舞弊问题。另一方而，审计人员对审计过程屮发现的一些小问题（有时表而上是小问题），是置之不理还是深入究查，都需要审计人员保持高度的职业谨慎态度。有意舞弊者的心理上有一种恐惧感,就怕被别人查出来，而无意就没有这种思想顾虑，因为他不知道这是错的，也没有意识到自己的

4、行为会造成不良后果。所以客观地说，虽然旁人看来其结果可以一样，但意识不同，过程不同。因而，舞弊者一心把假的变成“真的”，必然会留下蛛丝马迹，例如纯粹是个人行为就可观察其经济收入与其FI常支出是否正常。如是团体行为就可以通过宙核其财务报表上报以及其主送部门税务与各银行系统是否一致，如出现不相同那么就可能存在舞弊迹象。二、舞弊的防范政策的落实比政策出台更加重要。舞弊的发生与被审计单位的固有风险及内部控制情况密切相关。被审计单位的固有风险高、内部控制不健全、发生舞弊的可能性就大。因此，审计人员必须对被审计单位的固有风险与内部控制情况育充分的了解。要防范舞弊行为关键是外部环境与内部管理，外部环

5、境主要是法制建设和制度建设。而要确切落实还在于使用高压政策，如果没有高压政策，出现了舞弊行为不去查处或处罚不到位，实际上就是放纵，不仅不能起到遏制作用，反而会助长这种现彖的产生，这与查处不到位有密切联系。所以舞弊防范首先是采用高压政策来控制舞弊行为的蔓延，发现一起就严肃查处一起，绝不姑息。当然前提是法制建设、制度建设的健全和落实。健全是基础，落实是根本。其次，要区别对待舞弊主体。对于纯个人行为的防范关键是建立健全内控制度和内部牵制手续，规范操作。对于经济业务的操办必须有两人以上经办，而且必须审批手续健全，这样对以有效地防止贪污和挪用行为。对于团体行为即受管理层指示或暗示的舞弊行为内控制

6、度是起不到作用的，它需要外部环境来约束。所以在内审操作过程中，在一般情况下应掌握这样一个准则：对内控制度健全的单•位审计侧重于考虑会不会团体舞弊，而对内控制度不健全的单位审计时考虑会不会出现个人舞弊。因此，舞弊防范实际上就是做到事前控制，防范舞弊行为的发生。三、舞弊行为的审计舞弊行为的审计检杳主要是通过事前调杳，事中查阅、观察、比较、询问、分析和内部控制测试等这些审计技术和手段。在无举报时，要想在常规审计中发现舞弊的迹象并进行查处，审计人员除了应保持高度的职业谨慎与关注外，还必须依赖分析性测试。通过对同行业经营成果的对比，仔细分析财务资料，追踪可疑痕迹，就町以发现问题，一般來说可釆用以

7、下审计技术与方法等途径来防范和检查舞弊行为。1.货币资金舞弊行为的审计检查由于内审必须按操作顺序规范操作，也就是说审计前三天以帖面形式给被审计单位送达审计通知书，包括审计人员、审计时间、审计内容。这给舞弊行为提供了一定的空间，这样就给现金盘点失去了一定作用。因为有三天时间，舞弊者有町能调整现金库存，对发现问题带来一定难度。所以第一次盘点很容易让舞弊者事先冇准备。而在出其不意第二次盘点中，就有可能发现贪污或挪用行为。对银行存款盘点，要求被审计单位