税务机关征管效率研究

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1、税务机关征管效率研究税务机关征管效率研究【摘耍】税收征管效率主耍用来分析税收征管投入与产出之间的对比关系。税收成本指的是税收征管的投入，税收征管的有效性指的是税收征管的产出。我国已是当今世界上经济增长最快的国家之一,但同时也是全球税收成本较高的国家之一，其结果必然导致税收负担过重，税收征管效率低下。税收征管成本是否合理、税收征管体制是否完善、征管模式是否恰当已成为国内外许多学者探讨的问题。【关键词】征管效率；影响因素；评价体系一、税收征管效率理论基础(一)税收征管效率的内涵与分类税收效率是指税务机关征税应有利于资源的有效配置和经

2、济机制的有效运行，以提高税务机关的征管效率。在纳税遵从度一定的前提下，税收成本占税收收入比率越低，说明税收征管效率越高，提高税收征管的效率，应当从税收制度、征管模式、技术手段以及纳税遵从等诸方面寻求提高税收征管的有效性。税收征管效率有广义和狭义之分。广义的税收征管效率主要有税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。狭义的税收征管效率指的是税收的行政效率，也就是国家征税而取得的税收收入与组织税收部门所投入的总体费用之间的比率。(-)税收征管效率理论依据1.管理学的效率理论西方学者在效益分析模式中将效益函数描述为E曲线。在研究税收征

3、管方面，该理论的也具有普遍现实的意义。任何一种理论体系或模型尽管表现各不相同，但是其研究的最终希望的结果都是以提高效率为主要目标。具体到税收征管工作中任然是耍减少投入增加产出。1.税收遵从理论税收遵从简单地讲就是依法纳税，具体來说就是每一个纳税义务人都在既定的框架内按照经济活动的具体内容，依法纳税、诚信纳税。尽管在税收遵从理论上涉及的具体内容各有不同，主要目的还是为了降低税收成本，税务机关主要是通过釆取各种税收征管措施，有效地使用有限的管理资源，实现税收遵从最大化这一工作目标。2.税收博弈理论在税收博弈理论中，政府、征税人、纳税

4、人代表不完全相同的利益参与方，各自具有不同的经济动机和利益取向，围绕着税款的征纳三者Z间存在着多种税收博弈的关系。这种博弈也是征纳双方在政策的制定、规则的运用、行为的选择、技术手段的运用等很多方面进行抉择，最终找到其平衡点，达到基木均衡。二、税收征管效率影响因素1•经济税源因素。经济税源的的状况决定了税源的总量和结构，也直接影响了税收征管效率的基础。其主要表现在：一是经济发展水平的高低，也指一个地区经济税源的总量。二是经济结构的复杂程度，经济结构越复杂，对税收征管提出的要求越高，要求税收征管模式和手段具有区别性和针对性。2.税收

5、法制因素。依法治税是当代税收征管工作的前提和基本，有法可依、执法必严、违法必究是法律赋予征纳双方的权利和义务。税制过于复杂，易导致税制管理费用过高、管理效率偏低等问题。只有在结合本国实际的情况下，设计制定出合理适度的税收法律规范标准，才能达到既满足实现国家职能的要求和乂能促进经济良性健康发展双赢局面。3.税收征管因素。税收征管因素具体到税收政策执行的方面内容,如税收征管的模式、税收征管信息化的运用等都直接影响了税收征管效率。一是征管模式选择。体现在具体税收工作中就是要求征、管、查各部门Z间分工明确、配合默契。二是征管信息化建设。

6、能最大限度的节约征纳双方的人力，物力资源，降低征纳成木投入，乂能拓宽税收管理的广度并加大了管理的深度。4•人员素质因素。税收征管从业人员的业务素质、道德修养直接影响了税收征管效率的高低。税务人员是税务管理的主体，其素质越高，就可以在实际工作中做到严格执法，依法行政，进而直接影响到纳税人的纳税遵从意识的提高。同时纳税人素质的高低也对税收成木和效率产生影响。5.纳税服务因素。税收服务主要有以下儿个方面内容:税法宣传、政策咨询、信息服务、办理涉税事宜服务、税收教育服务等。因此税务机关需要切实转变管理观念，由管理型模式向纳税服务型模式转

7、变,既要保障国家税收任务的序吋进度，更要打造管理和服务两者并行新型纳税征管服务体系。三、淮安地税征管效率分析(…)淮安地税税收征管效率评价1・经济税源不断壮大。淮安地区的经济税源不断壮大，为地税部门组织税收收入奠定了坚实的经济基础。随着全国城市化水平的不断提高，城市化改造丁程不断增加，带来了巨大的经济税源。根据相关统计数据分析，在淮安地税收入增长的各项因素中，经济增长因素约占70%o2•税制结构FI趋完善。我国税收体制的发展标志是1958年的工商税制改革，之后逐渐形成了适应我国社会主义发展的税收制度体系。1994年，我国实施了建

8、国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，我国的税制结构日趋完善。3•征管信息化水平不断提高。目前，淮安地税的信息化管理已经覆盖了税收征管、发票稽核、以及税源监控等税收工作的各个方面，促进了税收机构效率、税收制度执行效率及税收收入大幅度的提高。(二)