论审计责任的界定【论文】

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1、论审计责任的界定作者：小小小【摘要】审计诉讼频频爆发的原因多种多样，审计责任界定不明确是其屮很重要的一个方而。然而实界定审计责任并没冇那么简单，不仅牵扯注册会计师和事务所本身化素质与行为，更与广大民众的期望与社会法制背景缠绕在一起。本文在对有关的案例进行研究分析的基础上，对审计责任界定得相关因素和理论进行了分析，包括审计责任与会计责任得区别，藉此明确审计责任的内涵和外延。最后介绍了一些审计责任界定的新做法并罗列了注册会计师避免法律责任的几项措施。本文对审计责任界定现象和理论的整理，有助于明确社会各界对审计责任的解释，为提升民众对

2、注册会计师行业的了解，并为审计责任界定的理论研究以及注册会计师避免审计责任提供了参考与借鉴。关键词：审计责任会计责任界定规避审计责任AbstractTheresavarietyofreasonscontributingtotheexplosionofauditingsuitcases,andthevagueidentificeitionofauditingresponsibilitytakesabigaccountbetweenthem.However,theidentificationisnotaseasyasweassume

3、inpractice.Thedecisivefactorsinvolvenotonlythecertifiedpublicaccountantsandtheaccountingfirmsthemselves,butalsothepublicexpectationandthebackgroundofsocietyandlegislationsystem.Thisthesis,onthebasisofstudyofrelevantcases,focusesontheanalysisofauditingresponsibilityid

4、entificationtheoryandfactors,involvingdifferentiatingtheauditingandaccountingresponsibilities,todeterminetheintensionandextension.Atlast,Igiveabriefintroductionofsomenewmethodsinresponsibilitiesidentificationemdavoidingextraauditingrisk.Thethesisarrangesthephenomenon

5、andtheoryofauditingresponsibilityidentification.Itwillhelpestablishit'scommondefinition,hencepublicrecognitionoftheprofessionandalsoprovidereferenceandinvitationtoauditingresponsibilitiesidentificeitiontheorystudyandriskavoidin百methods.Keywordsauditingresponsibility,

6、accountancyresponsibility,identificatiorbauditingriskavoiding一.引例——罗宾斯事件与科龙事件1二.文献综述1三.审计纠纷频频爆发与审计责任界定2四.审计责任成因探究2（-）注册会计师自身的原因3（―）会计师事务所方面的原因3（三）对审计和注册会计师的期望差4（四）市场制度缺陷4五.我国审计责任界定的理论探究5（一）审计责任理论追述5（-）当今对审计责任界定理论的论述5（三）与会计责任的划分7（四）现行法律责任分类7六.注册会计师的免责措施8资料來源和参考文献9一、引例

7、一一罗宾斯事件与科龙事件1938年初，罗宾斯公司宣告破产，使许多股东和债权人惨遭损失，损失最重的是作为该公司最大债主的汤普森公司。于是，汤普森公司将怨气出在审计人员身上，指责普华会计师事务所的审计存在过失，要求其赔偿全部损失。罗宾斯公司1937年的财务报表虚构了存货、应收账款和银行存款，实质上全部资产的20%以上并不存在，一般认为如果执行了有效的存货监盘和应收账款函证程序，罗宾斯药材公司的财务舞弊很有可能被及时发现，而普华拒绝了汤普森公司的指责和耍求，辩解道：他们是按美国会计师协会T1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的检

8、查》所规定的各项规则执行审计的，并没有过失；罗宾斯公司的破产是由于经理人员串通舞弊引起的，审计人员对此不承担任何责任。最终，在证券交易委员会的调停下，案件以会计公司退回历年收取的50万美元审计费用，作为对汤普森公司遭受巨额损失的一种“安慰”来了结。2006年7刀